隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，越來越多的人選擇通過創(chuàng)業(yè)來增加自己的經(jīng)濟(jì)收入，合伙企業(yè)成為了創(chuàng)業(yè)著十分喜愛的一種創(chuàng)業(yè)模式，合伙企業(yè)由的資金成本低，債務(wù)由合伙人共同償還，減少了貸款的風(fēng)險(xiǎn)。下面小編就對(duì)合伙企業(yè)+股權(quán)轉(zhuǎn)讓+所得稅這些與合伙企業(yè)相關(guān)的內(nèi)容進(jìn)行整理，請(qǐng)您仔細(xì)閱讀。
一、合伙企業(yè)是否繳納企業(yè)所得稅呢？
《中華人民共和國合伙企業(yè)法》第六條規(guī)定："合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照國家有關(guān)稅收規(guī)定，由合伙人分別繳納所得稅"，同時(shí)，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條第二款規(guī)定"個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法".由此可見，由于合伙企業(yè)本身不是法人企業(yè)，其本身是不繳納企業(yè)所得稅的。
二、合伙企業(yè)的納稅義務(wù)人是誰
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕159號(hào))規(guī)定："第二條合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅;合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。第三條合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取'先分后稅'的原則。"這與合伙企業(yè)法的規(guī)定"由合伙人分別繳納所得稅"是一致的，合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。
三、合伙企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得如何納稅
《國家稅務(wù)總局關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管的通知》(國稅發(fā)〔2011〕50號(hào))規(guī)定：對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)從事股權(quán)(票)、期貨、基金、債券、外匯、貴重金屬、資源開采權(quán)及其他投資品交易取得的所得，應(yīng)全部納入生產(chǎn)經(jīng)營所得，依法征收個(gè)人所得稅。
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>的通知》(財(cái)稅〔2000〕91號(hào))規(guī)定：第四條個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱企業(yè))每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個(gè)人所得稅法的"個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得"應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%～35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。
按照上述文件的規(guī)定可以判定，合伙企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得屬于合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依據(jù)合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得采取"先分后稅"的原則，對(duì)于個(gè)人投資人，比照個(gè)人所得稅法的"個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得"應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%～35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅;對(duì)于法人企業(yè)投資者，應(yīng)當(dāng)按適用稅率繳納企業(yè)所得稅。一些地方為了鼓勵(lì)股權(quán)投資類合伙企業(yè)，關(guān)于"合伙制股權(quán)基金中個(gè)人合伙人取得的收益"，對(duì)不執(zhí)行合伙事務(wù)的個(gè)人合伙人，按"財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得"征收20%的個(gè)人所得稅，對(duì)執(zhí)行合伙事務(wù)的個(gè)人合伙人，則比照"個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得"，征收5%至35%的累計(jì)所得稅。
四、合伙企業(yè)的股息紅利所得如何納稅
《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>執(zhí)行口徑的通知》(國稅函〔2001〕84號(hào))規(guī)定："二、關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回利息、股息、紅利的征稅問題個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按"利息、股息、紅利所得"應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。以合伙企業(yè)名義對(duì)外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按《通知》所附規(guī)定的第五條精神確定各個(gè)投資者的利息、股息、紅利所得，分別按"利息、股息、紅利所得"應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。"
根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第三條第三項(xiàng)規(guī)定：利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。
因此，自然人通過合伙企業(yè)持股時(shí)，從合伙企業(yè)投資的企業(yè)取得的股息紅利，適用個(gè)人所得稅率為20%.但是對(duì)于合伙企業(yè)的法人投資者該如何納稅呢對(duì)于合伙企業(yè)對(duì)外股權(quán)投資分回的股息紅利按合伙協(xié)議約定的分配比例分給法人合伙人時(shí)，法人合伙人取得此所得，能否享受股息紅利免稅收入優(yōu)惠政策
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條規(guī)定："符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益"。而合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的納稅人，也不屬于企業(yè)所得稅法規(guī)范的居民企業(yè);同時(shí)，合伙企業(yè)的法人合伙人也并未直接投資分配股息紅利的企業(yè)。這就是說合伙企業(yè)對(duì)外股權(quán)投資分回的股息紅利按合伙協(xié)議約定的分配比例分給法人合伙人時(shí)，法人合伙人取得此所得不符合免稅投資收益的政策規(guī)定。
以上就是小編整理的合伙企業(yè)+股權(quán)轉(zhuǎn)讓+所得稅政策內(nèi)容的整理，合伙企業(yè)形式既存在優(yōu)點(diǎn)也存在缺點(diǎn)，合伙人之間必須存在契約關(guān)系，若有一方想要退出或有新人加入都要走復(fù)雜的法律程序，且企業(yè)的重大決策需要所有合伙人同意才能實(shí)行，不利于企業(yè)的管理。
