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深圳市千百順投資咨詢有限公司
 
子公司與分公司的區(qū)別及稅務
更新時間：2021-09-26 09:49:19


一、 法律主體資格及法律義務承擔不同


子公司具有獨立的主體資格，享有獨立的法人地位。而分公司則不具有獨立的民事和商事主體資格，僅僅是本公司的分支機構，不具有法人資格。


分公司不獨立承擔民事責任，沒有董事會等形式的公司經營決策和業(yè)務執(zhí)行機關，總公司要對分公司的債務負無限責任。分公司沒有自己獨立的名稱和章程，而只能使用與總公司同樣的名稱和章程。


二、稅收


增值稅：子公司和分公司都需要在注冊地完成納稅申報。


所得稅：企業(yè)所得稅的規(guī)定子公司應當單獨計算應納稅額，在注冊地繳納稅款，并適用按月(或季)預繳、年底匯算清繳的規(guī)定。


設立為分公司后，在企業(yè)所得稅的征管上執(zhí)行跨地區(qū)匯總繳納企業(yè)所得稅的規(guī)定。相關的企業(yè)所得稅審批、備案事項，子公司自行收集整理資料，向當?shù)厮枚愔鞴芏悇諜C關申請。分公司應由總機構收集整理資料，并向總機構所在地所得稅主管稅務機關申請。


個人所得稅：子公司和分公司都需要在注冊地完成納稅申報。


三、 節(jié)稅小技巧


對于一些培訓、美容美發(fā)等在全國各地有較多連鎖機構的公司，如果各個分支機構的營收規(guī)模較大，那么建議采用子公司的方式運營，這樣各個獨立的法人主體就可以享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。


即：（1）年應納稅所得額不超過100萬部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%稅率計算企業(yè)算所得稅，


（2）年應納稅所得額超過100萬但不超過300萬部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%稅率計算企業(yè)算所得稅。小型微利企業(yè)的判斷標準：年應納稅所得額不超過300萬、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產總額不超過5,000萬。