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深圳市千百順投資咨詢有限公司
 
購買國內(nèi)客運(yùn)服務(wù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？怎么扣？
更新時間：2021-10-09 14:30:43

公司員工因公出差將產(chǎn)生“國內(nèi)客運(yùn)服務(wù)”相關(guān)費(fèi)用。國內(nèi)客運(yùn)服務(wù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？如何按規(guī)定扣款？



國內(nèi)客運(yùn)服務(wù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？怎么扣？


答:根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2019年第39號)，6。納稅人購買國內(nèi)客運(yùn)服務(wù)，允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。


(一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額:


1.取得電子普通增值稅發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；


2.獲取標(biāo)注旅客身份信息的航空空運(yùn)輸電子客票的行程，按照以下公式計算進(jìn)項(xiàng)稅:


航空公司空客運(yùn)進(jìn)項(xiàng)稅=(票價+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%。


3.如果取得了表明旅客身份信息的鐵路客票，則為按照以下公式計算的進(jìn)項(xiàng)稅額:


客運(yùn)進(jìn)項(xiàng)稅=票面價值÷(1+9%)×9%。


4.取得道路、水路等其他表明旅客身份信息的客票，按照下列公式計算進(jìn)項(xiàng)稅額:


公路、水路和其他客運(yùn)進(jìn)項(xiàng)稅=票面金額÷(1+3%)×3%。


因此，國內(nèi)客運(yùn)服務(wù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，抵扣憑證為:


1.增值稅電子普通發(fā)票；


2.航空空運(yùn)輸電子客票行程表注明旅客身份信息；


3.表明旅客身份信息的鐵路客票；


4.指示乘客身份信息的其他客票，如道路和水路。


國內(nèi)客運(yùn)服務(wù)進(jìn)項(xiàng)抵扣常見問題。


1.是否只有標(biāo)有旅客身份信息的客票才能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證？


甲:是的。目前暫允許航空空運(yùn)輸旅行行程、火車票、高速公路、水路等電子客票，注明旅客身份信息，作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。


2.購買國內(nèi)客運(yùn)服務(wù)并取得增值稅電子普通發(fā)票的增值稅一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額如何計算？


答:增值稅一般納稅人購買國內(nèi)客運(yùn)服務(wù)取得增值稅電子普通發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額。


3.納稅人購買國內(nèi)客運(yùn)服務(wù)的旅行社、航空公司空票務(wù)代理等票務(wù)代理機(jī)構(gòu)開具的代理客運(yùn)費(fèi)用電子普通發(fā)票是否可以作為抵扣憑證享受差別化稅收政策并按6%稅率征收？


納稅人以6%的稅率購買旅行社、航空公司空票務(wù)機(jī)構(gòu)等票務(wù)機(jī)構(gòu)開具的客運(yùn)費(fèi)用電子普通發(fā)票，屬于購買“現(xiàn)代服務(wù)-商務(wù)輔助服務(wù)”，不屬于購買國內(nèi)客運(yùn)服務(wù)，不能適用《財政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號)第六條。因此，納稅人。