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深圳市千百順投資咨詢有限公司
 
如何計算滯納金？我可以稅前扣除嗎？
更新時間：2021-10-09 14:31:04

企業(yè)在申報納稅時，應在規(guī)定的時間內(nèi)繳納稅款。超過規(guī)定時間的，除補繳稅款外，還應當繳納相應的滯納金。那么如何計算滯納金呢？可以稅前扣除嗎？



如何計算滯納金？


根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款，扣繳義務人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。


根據(jù)上述規(guī)定，稅款滯納金可按“滯納金=應交增值稅*滯納天數(shù)*萬分之五”計算。比如增值稅5萬元，逾期12天，滯納金5萬× 12× 0.05% = 300元。


根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條規(guī)定，納稅人、扣繳義務人因稅務機關的責任未繳或者少繳稅款的，稅務機關可以要求納稅人、扣繳義務人在三年內(nèi)補繳稅款，但是不得加收滯納金。納稅人、扣繳義務人因計算錯誤未繳或者少繳稅款的，稅務機關可以在三年內(nèi)追繳稅款和滯納金；如遇特殊情況，恢復期限可延長至五年。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關應當追繳其欠繳或者少繳的稅款、滯納金或者騙稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。


稅款滯納金可以稅前扣除嗎？


根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的有關規(guī)定，計算應納稅所得額時，滯納金屬于不能扣除的費用范圍。因此，稅款滯納金不得稅前扣除。


增值稅滯納金的會計分錄。


增值稅的滯納金應計入營業(yè)外支出會計，會計分錄如下:


借款:營業(yè)外支出。


貸款:銀行存款。