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如何計(jì)算滯納金？我可以稅前扣除嗎？
更新時(shí)間：2021-10-09 14:31:04

企業(yè)在申報(bào)納稅時(shí)，應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)繳納稅款。超過規(guī)定時(shí)間的，除補(bǔ)繳稅款外，還應(yīng)當(dāng)繳納相應(yīng)的滯納金。那么如何計(jì)算滯納金呢？可以稅前扣除嗎？



如何計(jì)算滯納金？


根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。


根據(jù)上述規(guī)定，稅款滯納金可按“滯納金=應(yīng)交增值稅*滯納天數(shù)*萬分之五”計(jì)算。比如增值稅5萬元，逾期12天，滯納金5萬× 12× 0.05% = 300元。


根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人在三年內(nèi)補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。納稅人、扣繳義務(wù)人因計(jì)算錯(cuò)誤未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在三年內(nèi)追繳稅款和滯納金；如遇特殊情況，恢復(fù)期限可延長至五年。對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)追繳其欠繳或者少繳的稅款、滯納金或者騙稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。


稅款滯納金可以稅前扣除嗎？


根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，滯納金屬于不能扣除的費(fèi)用范圍。因此，稅款滯納金不得稅前扣除。


增值稅滯納金的會(huì)計(jì)分錄。


增值稅的滯納金應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)分錄如下:


借款:營業(yè)外支出。


貸款:銀行存款。