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深圳市千百順投資咨詢有限公司
 
合伙投資者如何繳納個稅？計算公式是什么？
更新時間：2021-10-12 13:53:27

近日，丁丁伯德在后臺收到一位粉絲的提問，稱不清楚合伙企業(yè)投資者如何繳納個人所得稅。這里丁丁·伯德回答了這個問題。



問:合伙企業(yè)投資者繳納的個人所得稅是否以合伙企業(yè)實現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額乘以投資者的投資比例，扣除投資者應(yīng)扣除的合理費用后的收入乘以適用稅率。正確嗎？


答:《中華人民共和國財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(財稅〔2000〕91號)第四條規(guī)定，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)(以下簡稱企業(yè))的總收入在每個納稅年度扣除成本、費用和損失后的余額，作為投資者的個人生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用《個人所得稅法》中“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”稅目的5%-35%。


第五條規(guī)定，個人獨資企業(yè)的投資者應(yīng)當(dāng)將生產(chǎn)經(jīng)營所得全部作為應(yīng)納稅所得額；合伙企業(yè)的投資者應(yīng)當(dāng)根據(jù)合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得總額和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。合伙協(xié)議未約定分配比例的，以生產(chǎn)經(jīng)營收入總額和合伙人人數(shù)計算各出資人應(yīng)納稅所得額。


據(jù)此，合伙企業(yè)的投資者根據(jù)合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營收入總額和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，再乘以自適應(yīng)稅率計算個人所得稅。


投資者應(yīng)繳納的個人所得稅=(全部生產(chǎn)經(jīng)營收入×個人投資者根據(jù)合伙協(xié)議約定的分配比例)×適用稅率。


生產(chǎn)經(jīng)營總收入=總收入-成本、費用和損失。


合伙企業(yè)投資者個人所得稅費用扣除標準研究。《中華人民共和國財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》第六條規(guī)定，投資者的費用扣除標準，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局參照個人所得稅法“工資薪金所得”項目的費用扣除標準確定。投資者的工資不得稅前扣除。