01問:納稅人符合加計(jì)抵減政策條件。你需要辦理任何手續(xù)嗎？
答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第14號(hào))第八條和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革的公告》(公告2021年第39號(hào))的規(guī)定，生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人適用減免稅政策，應(yīng)當(dāng)通過電子稅務(wù)局(。適用加計(jì)抵減政策的納稅人兼營(yíng)郵政、電信、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在《加計(jì)抵減政策適用說明》中按照四項(xiàng)服務(wù)中收入占比最高的業(yè)務(wù)核定所屬行業(yè)。
02問:增值稅一般納稅人購(gòu)買客運(yùn)服務(wù)未取得增值稅專用發(fā)票。他可以通過計(jì)算扣除額來申請(qǐng)退稅嗎？
答:根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革的公告》(財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2021年第39號(hào))第八條規(guī)定，納稅人本期允許的增量留抵稅額按以下公式計(jì)算:
允許的增量稅額=增量稅額×投入構(gòu)成比×60%。
進(jìn)項(xiàng)比例為2021年4月至前次退稅申請(qǐng)期納稅期間已抵扣的增值稅比例(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、深圳公司注銷登記流程2021款完稅證明，占同期已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的全部。
從設(shè)計(jì)原則上看，退稅對(duì)應(yīng)的發(fā)票應(yīng)為增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和完稅憑證，這意味著計(jì)算扣除的客運(yùn)服務(wù)不在退稅范圍內(nèi)，但由于退稅是按公式計(jì)算的，上述進(jìn)項(xiàng)稅額并不直接排除在退稅范圍之外，而是通過增加分母比例排除。
03問:可以自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售房地產(chǎn)時(shí)，是否可以自行開具增值稅專用發(fā)票？
答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào))，納入小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍的小規(guī)模納稅人，選擇自行開具增值稅專用發(fā)票，需要開具增值稅專用發(fā)票銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)的，仍應(yīng)按有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具增值稅專用發(fā)票。
04問:賣方開具的紅字發(fā)票需要交給買方嗎？
答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開具紅字增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第47號(hào))，購(gòu)買方取得已用于申報(bào)抵扣的專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)填寫信息表，在填寫信息表時(shí)，不得填寫相應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)當(dāng)按照信息表所列增值稅金額暫從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。
因此，在這種情況下，賣方需要將紅字專票對(duì)應(yīng)的復(fù)印件(發(fā)票和扣款復(fù)印件)交給買方。在其他情況下，沒有明確規(guī)定，但由于紅字發(fā)票也有發(fā)票復(fù)印件、抵扣復(fù)印件和記賬復(fù)印件，賣方通常保留記賬復(fù)印件，其余復(fù)印件交給買方。
05問:本市納稅人在本市范圍內(nèi)跨區(qū)提供建筑服務(wù)的，納稅地點(diǎn)是哪里？
答:根據(jù)《深圳市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于納稅人跨地區(qū)繳納建筑服務(wù)增值稅地點(diǎn)問題的通知》(深圳市國(guó)家稅務(wù)局公告2021年第8號(hào))規(guī)定:
1.我市納稅人(不含其他個(gè)人)在市內(nèi)跨區(qū)提供建筑服務(wù)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，并向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。
二、本公告自2021年5月1日起施行。
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