減稅降費(fèi)政策操作指引(一)月銷(xiāo)售額15萬(wàn)元以下免征增值稅政策。

一、適用對(duì)象

小規(guī)模納稅人

二。策略內(nèi)容

2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人從事增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售，且月銷(xiāo)售總額未超過(guò)15萬(wàn)元(若一個(gè)季度為一個(gè)納稅期，且季度銷(xiāo)售未超過(guò)45萬(wàn)元，下同)的，免征增值稅；月銷(xiāo)售總額超過(guò)15萬(wàn)元，但扣除本期房地產(chǎn)銷(xiāo)售金額后不超過(guò)15萬(wàn)元的，商品、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售金額免征增值稅。

三。操作流程

1.享受這種方式。

納稅人在填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，可按要求填寫(xiě)申報(bào)表，享受優(yōu)惠待遇。

2.處理渠道。

可通過(guò)辦稅服務(wù)廳(處)、電子稅務(wù)局辦理，具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可在各省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)稅務(wù)局網(wǎng)站上查詢& ldquo稅務(wù)服務(wù)& rdquo列查詢。

3.報(bào)告要求。

(1)小規(guī)模納稅人按固定期限納稅的，可以選擇一個(gè)月或者一個(gè)季度為納稅期限。一旦選擇，在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得更改。

(2)符合條件的小規(guī)模納稅人應(yīng)填寫(xiě)《增值稅及附加稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)》。凡享受此項(xiàng)優(yōu)惠的企業(yè)，請(qǐng)?zhí)顚?xiě)第10行& ldquo小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售& rdquo；如果個(gè)體工商戶和其他個(gè)人享受此項(xiàng)優(yōu)惠，請(qǐng)?zhí)顚?xiě)11 & ldquo低于閾值的銷(xiāo)售額& rdquo。

4.發(fā)票管理。

(1)小規(guī)模納稅人使用過(guò)金稅號(hào)牌、稅控號(hào)牌等稅控專(zhuān)用設(shè)備開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，且月銷(xiāo)售額不超過(guò)15萬(wàn)元的，可繼續(xù)使用現(xiàn)有設(shè)備開(kāi)具發(fā)票，或自愿與稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)兌換稅務(wù)Ukey發(fā)票。

(2)銷(xiāo)售金額不超過(guò)15萬(wàn)元，但部分銷(xiāo)售已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，無(wú)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售金額仍可享受免稅政策。有增值稅專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售金額如需享受免稅政策，需按規(guī)定作廢增值稅專(zhuān)用發(fā)票或開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。

開(kāi)具紅字發(fā)票流程:如果開(kāi)具紙質(zhì)增值稅發(fā)票，根據(jù)不同情況，買(mǎi)方或賣(mài)方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填寫(xiě)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅發(fā)票信息表》，賣(mài)方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中開(kāi)具紅字發(fā)票，輸出為負(fù)數(shù)。如果開(kāi)具了增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票，其他流程與紙質(zhì)發(fā)票流程一致，只是不需要收回已經(jīng)開(kāi)具的藍(lán)色電子專(zhuān)用票。

5.相關(guān)規(guī)定。

(1)其他個(gè)人(不含個(gè)體工商戶)以一次性收取租金形式出租房地產(chǎn)的租金收入，可在相應(yīng)租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?。分?jǐn)偤竺吭伦饨鹗杖氩怀^(guò)15萬(wàn)元的，免征增值稅。

(2)按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)預(yù)繳增值稅的小規(guī)模納稅人，在繳納地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額不超過(guò)15萬(wàn)元的，無(wú)需在當(dāng)期預(yù)繳。

四。相關(guān)文件

1.財(cái)政部和國(guó)家統(tǒng)計(jì)局；《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》(2021年第11號(hào))；

2.《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅消費(fèi)稅與附加稅納稅申報(bào)一體化有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2021年第20號(hào))；

3.《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征收管理的公告》(2021年第5號(hào))；

4.《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于新納稅人增值稅專(zhuān)用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2021年第22號(hào))；

5.《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)具紅字增值稅發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》(2021年第47號(hào))；

五.相關(guān)問(wèn)題[/s2/]

1.按季度納稅的小規(guī)模納稅人，本季度自行開(kāi)具普通發(fā)票銷(xiāo)售額不超過(guò)45萬(wàn)元，代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額超過(guò)45萬(wàn)元，可享受增值稅免稅。

答:按季度納稅的小規(guī)模納稅人結(jié)合銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)等應(yīng)稅行為計(jì)算銷(xiāo)售額，判斷是否符合45萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn)，包括有增值稅專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售、有增值稅普通發(fā)票的銷(xiāo)售、無(wú)發(fā)票的銷(xiāo)售。因此，問(wèn)題中提到的情況不能享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。

2.我是一家商品批發(fā)公司，是小規(guī)模納稅人，按月申報(bào)。2021年4月，我公司銷(xiāo)售房地產(chǎn)(不含增值稅)收入50萬(wàn)元，銷(xiāo)售商品收入13萬(wàn)元。我公司對(duì)月銷(xiāo)售額在15萬(wàn)元以下的小規(guī)模納稅人能否享受增值稅免稅政策？

答:《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征收管理的公告》(2021年第5號(hào))規(guī)定，小規(guī)模納稅人進(jìn)行增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售，月銷(xiāo)售總額不超過(guò)15萬(wàn)元(一個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售總額不超過(guò)45萬(wàn)元)的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售，月銷(xiāo)售總額超過(guò)15萬(wàn)元，但扣除當(dāng)期房地產(chǎn)銷(xiāo)售金額后，商品、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售金額免征增值稅。

貴公司月銷(xiāo)售總額超過(guò)15萬(wàn)元，但扣除本期房地產(chǎn)銷(xiāo)售(13萬(wàn)元)后，不超過(guò)15萬(wàn)元。因此，根據(jù)規(guī)定，你公司銷(xiāo)售的貨物，對(duì)于月銷(xiāo)售額在15萬(wàn)元以下的小規(guī)模納稅人，可以享受增值稅免稅政策。銷(xiāo)售房地產(chǎn)取得的收入，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。

3.我是一個(gè)小超市，屬于增值稅小規(guī)模納稅人。除了賣(mài)日用品，它還零售新鮮蔬菜。我一直按照超市銷(xiāo)售新鮮蔬菜的規(guī)定享受蔬菜流通環(huán)節(jié)的增值稅免稅政策。請(qǐng)問(wèn)在確認(rèn)小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的銷(xiāo)售額時(shí)，是否需要計(jì)算新鮮蔬菜的銷(xiāo)售額？

甲:是的?！吨腥A人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征收管理的公告》(2021年第5號(hào))規(guī)定，從事增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售，月銷(xiāo)售總額不超過(guò)15萬(wàn)元(一個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售不超過(guò)45萬(wàn)元)的小規(guī)模納稅人免征增值稅。

因此，貴公司應(yīng)以取得的全部銷(xiāo)售額，包括免稅業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額，判斷是否超過(guò)月銷(xiāo)售額15萬(wàn)元(季度銷(xiāo)售額45萬(wàn)元)的標(biāo)準(zhǔn)。

4.我是三水光明的一家小型建筑公司。我在光明、荔灣區(qū)有建設(shè)項(xiàng)目，是季度申報(bào)增值稅的小規(guī)模納稅人。如果我公司2021年第二季度銷(xiāo)售額超過(guò)45萬(wàn)元，但荔灣區(qū)建設(shè)項(xiàng)目銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元，是否需要在荔灣區(qū)預(yù)繳增值稅？

答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征收管理的公告》(2021年第5號(hào))，小規(guī)模納稅人從事增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售，月銷(xiāo)售總額不超過(guò)15萬(wàn)元(一個(gè)季度為一個(gè)納稅期，季度銷(xiāo)售不超過(guò)45萬(wàn)元)的，免征增值稅。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，應(yīng)預(yù)繳增值稅的小規(guī)模納稅人，如果在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額不超過(guò)15萬(wàn)元，則無(wú)需在當(dāng)期預(yù)繳稅款。

因此，如果貴公司2021年第二季度銷(xiāo)售額超過(guò)45萬(wàn)元，則不能享受小規(guī)模納稅人增值稅免稅政策。如果在建設(shè)服務(wù)預(yù)付的荔灣區(qū)實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售額不超過(guò)45萬(wàn)元，本期無(wú)需在荔灣區(qū)預(yù)繳增值稅。

5.我是公民，我有一些商店出租。每年4月初，我一次收12個(gè)月的房租。去年租金收入140萬(wàn)元，今年有望漲到150萬(wàn)元。最近，我擔(dān)心國(guó)家出臺(tái)政策，提高小規(guī)模納稅人的免稅標(biāo)準(zhǔn)。可以享受增值稅免稅政策嗎？

答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2021年第5號(hào))，自2021年4月1日起，其他個(gè)人以一次性收取租金方式出租房地產(chǎn)取得的租金收入，可在相應(yīng)租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?。分?jǐn)偤笤伦饨鹗杖氩怀^(guò)15萬(wàn)元的，免征增值稅。2021年4月1日前，上述免稅標(biāo)準(zhǔn)為分?jǐn)偤笤伦饨鹗杖氩怀^(guò)10萬(wàn)元。

2021年4月，您將獲得未來(lái)12個(gè)月的一次性租金150萬(wàn)元，分?jǐn)偤蟮脑伦饨馂?2.5萬(wàn)元(12.5 = 150 & divide12)不超過(guò)15萬(wàn)元，因此，小規(guī)模納稅人可按上述規(guī)定享受增值稅免稅。

6.我是一家小型裝修公司，是按月申報(bào)增值稅的小規(guī)模納稅人，可以適用建筑服務(wù)分款的差別化稅收政策。請(qǐng)問(wèn)小規(guī)模納稅人增值稅免稅政策適用的月銷(xiāo)售額是在差額前還是差額后判斷？

回答:根據(jù)銷(xiāo)售后的差價(jià)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征收管理的公告》(2021年第5號(hào))相關(guān)規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的小規(guī)模納稅人，可以根據(jù)差額后的銷(xiāo)售額，確定是否可以享受月銷(xiāo)售額在15萬(wàn)元以下的增值稅免征政策。因此，如果分包款可以按規(guī)定從你公司提供的建筑服務(wù)差額中扣除，差額后的銷(xiāo)售額將用于確定上述小規(guī)模納稅人增值稅免稅政策是否適用。

7.我公司是深圳的一家建筑企業(yè)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，按季度申報(bào)。目前我公司在外地有幾個(gè)建設(shè)項(xiàng)目，我們關(guān)注的是，在我國(guó)近期發(fā)布的小規(guī)模納稅人增值稅免征政策中，有一條規(guī)定，季度銷(xiāo)售額低于45萬(wàn)元的，無(wú)需提前繳納增值稅。你想根據(jù)不同建設(shè)項(xiàng)目的銷(xiāo)售額還是建設(shè)項(xiàng)目的總銷(xiāo)售額來(lái)判斷是否需要提前還款？

答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征收管理的公告》(2021年第5號(hào))，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)預(yù)繳增值稅的小規(guī)模納稅人，在預(yù)繳地月銷(xiāo)售額不超過(guò)15萬(wàn)元(季度銷(xiāo)售額不超過(guò)45萬(wàn)元)的，無(wú)需預(yù)繳稅款。你公司是小規(guī)模增值稅納稅人，按季度申報(bào)。如果在同一個(gè)預(yù)繳地點(diǎn)有多個(gè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)的建設(shè)項(xiàng)目，需要根據(jù)同一個(gè)預(yù)繳地點(diǎn)涉及的所有建設(shè)項(xiàng)目當(dāng)季銷(xiāo)售總額，判斷是否在該地點(diǎn)預(yù)繳增值稅。對(duì)于不同預(yù)付款項(xiàng)的建設(shè)項(xiàng)目，需要根據(jù)不同預(yù)付款項(xiàng)中實(shí)現(xiàn)的季度銷(xiāo)售額來(lái)判斷是否需要預(yù)繳增值稅。

8.我公司是增值稅小規(guī)模納稅人，按季度申報(bào)。預(yù)計(jì)第二季度會(huì)轉(zhuǎn)一家店。剔除轉(zhuǎn)讓門(mén)店的銷(xiāo)售額后，季度銷(xiāo)售額將低于45萬(wàn)元，全部開(kāi)具普通發(fā)票。根據(jù)規(guī)定，我公司可以享受增值稅免稅政策。報(bào)道時(shí)要注意什么？

答:為確保小規(guī)模納稅人增值稅免稅政策落實(shí)到位，準(zhǔn)確剔除當(dāng)期納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)取得的銷(xiāo)售收入，稅務(wù)機(jī)關(guān)在申報(bào)系統(tǒng)中做了相關(guān)設(shè)置，提醒納稅人準(zhǔn)確填報(bào)不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額。同時(shí)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征收管理的公告》(2021年第5號(hào))，享受增值稅免征政策的小規(guī)模納稅人應(yīng)填寫(xiě)& ldquo增值稅及附加稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)”。免稅銷(xiāo)售。相關(guān)欄目。

因此，在申報(bào)過(guò)程中，請(qǐng)注意根據(jù)申報(bào)系統(tǒng)的提示填寫(xiě)房產(chǎn)銷(xiāo)售額，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)提示是否超過(guò)月銷(xiāo)售額(季度銷(xiāo)售額)，并填寫(xiě)備注。同時(shí)，如果您的公司可以享受小規(guī)模納稅人增值稅免稅政策，您需要填寫(xiě)& ldquo免稅銷(xiāo)售。相關(guān)欄目信息。

9.目前我公司是小規(guī)模納稅人，按季度納稅。隨著業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)大，我們計(jì)劃5月份注冊(cè)為一般納稅人，6月1日生效。我應(yīng)該如何處理我們公司第二季度的申報(bào)？

a:你公司在7月申報(bào)期需要辦理兩項(xiàng)申報(bào)業(yè)務(wù):一是在6月納稅期辦理一般納稅人申報(bào)；二是辦理4月至5月納稅期小規(guī)模納稅人申報(bào)。

需要注意的是，對(duì)于按季度申報(bào)納稅的小規(guī)模納稅人，如果在季度中期被小規(guī)模納稅人登記為一般納稅人，對(duì)應(yīng)的小規(guī)模季度申報(bào)(即你公司4-5月期間的申報(bào))會(huì)統(tǒng)一按照季度銷(xiāo)售額45萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判斷是否可以享受小規(guī)模納稅人增值稅免稅政策。即如果你公司4、5月份銷(xiāo)售額不超過(guò)45萬(wàn)元，仍可享受小規(guī)模納稅人增值稅免稅。

10.我公司是增值稅一般納稅人，但按照工信部等四部委的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，是小微企業(yè)。請(qǐng)問(wèn)我公司對(duì)月銷(xiāo)售額在15萬(wàn)元以下的小規(guī)模納稅人可以享受增值稅免稅政策嗎？

回答:“財(cái)政部和國(guó)家統(tǒng)計(jì)局；《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免稅政策的公告》(2021年第11號(hào))規(guī)定，自2021年4月1日至2022年12月31日，月銷(xiāo)售額在15萬(wàn)元(含)以下的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。因此，能享受東莞注冊(cè)商標(biāo)公司免稅政策的納稅人應(yīng)為小規(guī)模納稅人。你是增值稅的一般納稅人。根據(jù)規(guī)定，小規(guī)模納稅人免征增值稅的政策不適用。

11.我公司是增值稅小規(guī)模納稅人，已開(kāi)具金稅板塊增值稅發(fā)票。我公司月銷(xiāo)售額不足15萬(wàn)元，享受增值稅免稅政策后，能否繼續(xù)使用現(xiàn)有的稅控專(zhuān)用設(shè)備開(kāi)具發(fā)票？

答:《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征收管理的公告》(2021年第5號(hào))規(guī)定，使用過(guò)金稅號(hào)牌、稅控號(hào)牌等稅控專(zhuān)用設(shè)備，月銷(xiāo)售額不超過(guò)15萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有設(shè)備開(kāi)具發(fā)票，也可以自愿與稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)換取稅務(wù)UKey發(fā)票。

因此，你公司可以繼續(xù)使用現(xiàn)有的稅控專(zhuān)用設(shè)備，如金稅板、稅控板等開(kāi)具發(fā)票，而不必交出現(xiàn)有的稅控專(zhuān)用設(shè)備和發(fā)票；您也可以免費(fèi)兌換稅務(wù)UKey，并在自愿的基礎(chǔ)上向稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具發(fā)票。稅務(wù)UKey由稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)發(fā)放，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供免費(fèi)服務(wù)。

12.我公司是按季度申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，第二季度銷(xiāo)售額為40萬(wàn)元。但由于下游企業(yè)需要增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣，我公司對(duì)15萬(wàn)元收入業(yè)務(wù)開(kāi)具了1%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。請(qǐng)問(wèn)我們公司可以享受增值稅免稅政策嗎？

答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2021年第5號(hào))，你公司季度銷(xiāo)售額不超過(guò)人民幣45萬(wàn)元即可享受增值稅免征政策，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。由于你公司已向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具收入15萬(wàn)元的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，根據(jù)規(guī)定，需要按照發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額和適用的征收率計(jì)算繳納增值稅(即繳納1500元= 15萬(wàn)元*1%)。未開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的部分收入(25萬(wàn)元= 40-15萬(wàn)元)仍可享受增值稅免稅政策。