2018年5月1日，增值稅稅率調(diào)整和統(tǒng)一小規(guī)模納稅人兩大利好政策落地。邊肖周邊很多小伙伴已經(jīng)享受到了減稅套餐的好處！
但是，我聽一些朋友說，5月1號(hào)以后，對(duì)外開發(fā)票的時(shí)候，好糾結(jié)。是按原稅率開發(fā)票嗎？還是按照新稅率？一般納稅人成為小規(guī)模納稅人后該怎么辦？
邊肖專門編制了稅率選擇策略。只要開票時(shí)參考，就不會(huì)出錯(cuò)！
工商注冊(cè)-就找千百順工商注冊(cè)-代辦企業(yè)注冊(cè)-營(yíng)業(yè)執(zhí)照" src="/uploadfile/2022/0516/20220516043450331.png" alt="工商注冊(cè)-就找千百順工商注冊(cè)-代辦企業(yè)注冊(cè)-營(yíng)業(yè)執(zhí)照" /一、一般納稅人開票稅率選擇的最基本原則，就是看納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
基本原則為：
應(yīng)稅銷售額的納稅義務(wù)發(fā)生在4月30日前的，適用調(diào)整前的稅率。納稅義務(wù)發(fā)生在5月1日以后的，適用調(diào)整后的稅率。開具發(fā)票時(shí)，應(yīng)根據(jù)上述原則選擇適用稅率。
(一)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的基本規(guī)定：
應(yīng)稅銷售的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到銷售款項(xiàng)或者取得銷售款項(xiàng)證明的當(dāng)天。
如果先開發(fā)票，就是開發(fā)票的當(dāng)天。
(二)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的具體判定：
1.銷售商品
根據(jù)銷售結(jié)算方式的不同，具體來說：
2.其他銷售行為
應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)的銷售，是指提供勞務(wù)或服務(wù)，收到銷售款或取得銷售款證明的當(dāng)天。
公司注冊(cè)-營(yíng)業(yè)執(zhí)照" src="/uploadfile/2022/0516/20220516043450437.png" alt="企業(yè)注冊(cè)-就找千百順工商注冊(cè)-代辦集團(tuán)公司注冊(cè)-營(yíng)業(yè)執(zhí)照" /二、一般納稅人如果需要開具紅字發(fā)票，那么紅字發(fā)票應(yīng)開具什么稅率？
一般有銷售折扣、銷售退貨、服務(wù)暫停等的納稅人。且需要開具紅字發(fā)票，應(yīng)按藍(lán)字發(fā)票對(duì)應(yīng)的稅率開具紅字發(fā)票，即藍(lán)字發(fā)票對(duì)應(yīng)的稅率為17%帶負(fù)數(shù)17%，藍(lán)字發(fā)票對(duì)應(yīng)的稅率為11%帶負(fù)數(shù)11%。
注冊(cè)公司-代辦企業(yè)注冊(cè)-營(yíng)業(yè)執(zhí)照" src="/uploadfile/2022/0516/20220516043450985.png" alt="北京公司注冊(cè)找千百順-工商注冊(cè)-注冊(cè)公司-代辦企業(yè)注冊(cè)-營(yíng)業(yè)執(zhí)照" /三、一般納稅人如果需要重新開具發(fā)票，應(yīng)當(dāng)按照什么稅率開具？
2018年5月1日以后以前的發(fā)票有誤，需要重新開具的，按照藍(lán)字發(fā)票對(duì)應(yīng)的稅率開具紅字發(fā)票，開具紅字發(fā)票后按照原稅率開具藍(lán)字發(fā)票。如果前一張發(fā)票的適用稅率有誤，藍(lán)字發(fā)票將按照紅字沖抵后的正確稅率開具。
四、轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的，過渡期間發(fā)票應(yīng)當(dāng)怎么開具？
注冊(cè)納稅人的增值稅應(yīng)稅銷售行為發(fā)生在一般納稅人期間，需要重新開具增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率或者征收率重新開具增值稅發(fā)票。如果需要開具紅字發(fā)票，且需要按照原藍(lán)字發(fā)票的內(nèi)容重新開具紅字發(fā)票，則應(yīng)先按照原藍(lán)字發(fā)票的內(nèi)容開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。
五、5月1日之后，怎樣才能開出原適用稅率的發(fā)票？
一般納稅人在2018年5月1日零時(shí)前只能按照原適用稅率開具發(fā)票，5月1日零時(shí)后只能按照調(diào)整后的稅率開具發(fā)票。4月30日前已發(fā)生納稅義務(wù)的增值稅應(yīng)稅銷售，5月1日后發(fā)生銷售折扣、暫停、退貨、錯(cuò)開發(fā)票或補(bǔ)開發(fā)票。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào))第九條規(guī)定，增值稅發(fā)票稅控開票軟件的稅率欄默認(rèn)顯示調(diào)整后的稅率，一般納稅人可手工選擇原適用稅率開具增值稅。5月1日后登記為一般納稅人的企業(yè)，只能按照調(diào)整后的稅率開具發(fā)票。
代辦公司注冊(cè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照-注冊(cè)公司" src="/uploadfile/2022/0516/20220516043450943.png" alt="集團(tuán)公司注冊(cè)-就找千百順工商注冊(cè)-代辦公司注冊(cè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照-注冊(cè)公司" /附：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的具體政策規(guī)定
1.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十九條增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：
(一)應(yīng)稅銷售，在收到銷售款或者取得銷售款取得憑證的當(dāng)天先開具發(fā)票的，當(dāng)天開具發(fā)票。
(2)進(jìn)口貨物為報(bào)關(guān)進(jìn)口當(dāng)天。
增值稅預(yù)扣
義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
2、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條 條例第十九條第一款第(一)項(xiàng)規(guī)定的收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：
(一)采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天
(二)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
(三)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天
(四)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天
(五)委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天
(六)銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天
(七)納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第(三)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。
3、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))
附件1：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法
第四十五條 ：增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：
(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。
取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期未簽訂書面合同或者書面合同未確
定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
(二)納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
(三)納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
(四)納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
(五)增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
4、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕58號(hào) )
第二條：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))第四十五條第(二)項(xiàng)修改為納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
