很多納稅人對增值稅稅率、增值稅征收率、增值稅抵扣率、減征率等概念混淆不清。他們認(rèn)為征收率就是稅率，稅率也是征收率，扣除率也是稅率。他們甚至認(rèn)為減征的稅也是征收率，這其實是一種錯誤的理解。
增值稅稅率、增值稅征收率、增值稅抵扣率和減稅是不同的概念，納稅人在表述時不要混淆。
一、增值稅稅率
增值稅稅率是中華人民共和國國務(wù)院規(guī)定的法定稅率。我國目前有五種稅率，分別是17%、13%、11%、6%和零稅率。
零稅率不是免稅。根據(jù)規(guī)定，零稅率是指不僅收入不征稅，而且零稅率企業(yè)購買的貨物或應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項稅額也有一定程度的返還，從而實現(xiàn)貨物或應(yīng)稅服務(wù)的真正免稅出口。
增值稅稅率是稅法的基本要素。按照國家實行的增值稅制度，理想狀態(tài)下，所有納稅人都應(yīng)該按照適用的增值稅稅率計算應(yīng)繳納的增值稅。
根據(jù)李克強總理在2017年兩會上的講話精神，中國將進(jìn)一步簡化綜合稅率。
二、增值稅征收率
增值稅征收率是稅務(wù)機(jī)關(guān)針對特定納稅人，或者納稅人銷售的特定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，計算出的特定應(yīng)納稅額稅率。
1.特定納稅人
特定納稅人是指小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人應(yīng)直接將應(yīng)納稅所得額乘以適用的征收率進(jìn)行納稅，不得抵扣進(jìn)項稅額。
2.特定貨物或應(yīng)稅服務(wù)
由于特殊原因，國家允許企業(yè)包括小規(guī)模納稅人和一般納稅人對納稅人銷售的某些特定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)采取簡易計稅方法，按照適用的征收率計算應(yīng)納稅額，不抵扣進(jìn)項稅額。
3.征稅率
2016年5月1日后，我國有3%和5%兩種征收率，分別適用于不同行業(yè)。
三、增值稅扣除率
與增值稅稅率和增值稅征收率都以納稅人收入為基礎(chǔ)的計稅方法不同，增值稅抵扣率是計算進(jìn)項稅的一種比率，但它不同于一般的進(jìn)項稅計算方法。
增值稅一般進(jìn)項稅額按增值稅專用發(fā)票上的金額抵扣。但在某些特殊情況下，根據(jù)稅法規(guī)定，不取得增值稅專用發(fā)票也可以抵扣進(jìn)項稅。
其中，企業(yè)購買農(nóng)副產(chǎn)品發(fā)票或者取得符合抵扣條件的農(nóng)副產(chǎn)品普通發(fā)票的，進(jìn)項稅額的計算方法是按照發(fā)票面值直接乘以抵扣率。
目前國內(nèi)只有一個扣除率是13%。
四、減按征收
在特殊的稅務(wù)事項中，納稅人經(jīng)常會遇到這樣一個概念：對于某種行為，可以采用簡單的計稅方法，征收率為3%(或5%)，減征2%(或1.5%)繳納增值稅。
減稅不是稅率，而是稅收優(yōu)惠。目前基本上有兩種情況：
1.納稅人銷售不能抵扣進(jìn)項稅額的舊固定資產(chǎn)(不含不動產(chǎn))，減按3%的稅率征收增值稅，減按2%征收。
2.對自然人出租房屋，適用5%的征收率，減按1.5%的稅率征收增值稅。
在這兩種情況下，適用的征收率與降低的征收率之間的差額就是國家給予的優(yōu)惠待遇。
延伸：計算扣除
2016年5月1日全面營改增后，由于稅制不完善，增值稅抵扣的計算方法仍有兩種。國家稅務(wù)總局沒有對這種行為進(jìn)行界定，應(yīng)該是因為兩種方式都是過渡性政策。
1、過橋費賬單。
公路通行費可抵扣進(jìn)項稅額=公路通行費發(fā)票上注明的金額 (1.3%) 3%。
一級公路、二級公路、橋梁、閘門通行費可抵扣進(jìn)項稅額=一級公路、二級公路、橋梁、閘門通行費發(fā)票上注明的金額 (1.5%) 5%。
政策只提到了計算方法，沒有過多的定義。
2.差額征收法的可抵扣項目
納稅人對差額征稅的，銷售額為總價和價外費用扣除規(guī)定范圍內(nèi)向納稅人支付的規(guī)定工程價款后的不含稅余額。
在實際操作中，納稅人根據(jù)總價和價外費用計算應(yīng)繳納的增值稅銷項稅額，并根據(jù)該項收入的適用稅率或征收率計算允許扣除的稅額，從而計算出應(yīng)納稅額。
如果差額計稅，允許抵扣的發(fā)票，無論是增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，都需要根據(jù)業(yè)務(wù)本身適用的稅率或征收率，確定“允許抵扣的費用”的適用計算率。
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