在會計科目和欄目中設置增值稅一般納稅人應在“應交稅金”科目下設置應交增值稅、未交增值稅、代征增值稅、待抵扣進項稅額、待認證進項稅額、待核銷稅額、增值稅留抵、簡易計稅、金融貨物轉(zhuǎn)讓應交增值稅、代征代繳增值稅。
《增值稅會計處理規(guī)定》(財稅〔2016〕22號)適用于所有增值稅納稅人，無論是增值稅改征納稅人還是增值稅老納稅人，特別是2017年，科目設置和核算將發(fā)生重大變化。賬戶設置和核算內(nèi)容一定要看三遍以上，包括關(guān)鍵詞和專業(yè)術(shù)語?？赐晗嚓P(guān)內(nèi)容，再回頭看看賬戶設置，這樣就不需要保留會計分錄了，腦子里有自己的邏輯。
1.增值稅一般納稅人應在應交增值稅明細賬中設置進項稅、銷項稅抵扣、已交稅款、轉(zhuǎn)出未交增值稅、減免稅、內(nèi)銷產(chǎn)品出口退稅、銷項稅、出口退稅、進項稅轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多繳增值稅。其中包括：
1.“進項稅”欄記錄一般納稅人購買貨物、加工修理勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)支付或者承擔的增值稅，允許在當期銷項稅額中扣除；
2.“銷項稅額抵扣”欄記錄一般納稅人根據(jù)現(xiàn)行增值稅制度，因抵扣銷售額而減少的銷項稅額；
3.“已繳稅款”欄記錄一般納稅人當月應繳納的增值稅；
4.“轉(zhuǎn)出未繳增值稅”和“轉(zhuǎn)出多繳增值稅”欄目分別記錄一般納稅人每月末應繳未繳或多繳的增值稅；
5.“減免稅”欄記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度準予的增值稅稅額；
6.“國內(nèi)產(chǎn)品應納稅額出口抵扣”欄記錄按規(guī)定實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人計算的出口貨物進項稅額中扣除國內(nèi)產(chǎn)品應納稅額的情況；
7.“銷項稅”一欄記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應收取的增值稅；
8.“出口退稅”欄記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務、服務和無形資產(chǎn)按規(guī)定退還的增值稅金額；
9.“進項稅轉(zhuǎn)出”欄記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)以及其他原因造成的非正常損失，按照規(guī)定不應從銷項稅中抵扣并轉(zhuǎn)出的進項稅。
二是“未繳增值稅”明細科目，核算一般納稅人每月末從“應交增值稅”或“預繳增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入當月未繳、多繳或預繳的增值稅，以及本期未繳的上期增值稅。
三、“預繳增值稅”明細科目核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)租賃服務、提供建筑勞務、使用預付款銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等。以及按現(xiàn)行增值稅制度應預繳的其他增值稅。
四?！按挚圻M項稅額”明細科目，核算一般納稅人取得增值稅抵扣憑證并經(jīng)稅務機關(guān)認證后，根據(jù)現(xiàn)行增值稅制度，從未來銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人2016年5月1日以后取得的不動產(chǎn)，以2016年5月1日以后取得的固定資產(chǎn)或在建房地產(chǎn)項目核算的，允許按照現(xiàn)行增值稅制度，在后期從銷項稅額中抵扣進項稅額；已實施納稅輔導期管理的一般納稅人在增值稅抵扣憑證上注明或計算的未經(jīng)交叉稽核比對的進項稅額。
五、“待認證進項稅”明細科目，核算一般納稅人因未經(jīng)稅務機關(guān)認證而不能抵扣的當期銷項稅。包括：一般納稅人已取得增值稅抵扣憑證，按現(xiàn)行增值稅制度允許抵扣銷項稅額，但未經(jīng)稅務機關(guān)認證的；一般為納稅人已申請稽核但尚未取得稽核結(jié)果的海關(guān)繳款書的進項稅額。
六?！按虽N稅額”明細科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認相關(guān)收入(或利潤)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務，需要在以后確認為銷項稅額的增值稅金額。
七?！霸鲋刀惲舻帧泵骷毧颇浚怂阍鲋刀愐话慵{稅人提供銷售服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)。截至增值稅改革試點前一天，根據(jù)現(xiàn)行增值稅制度，不得從銷售服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的銷項稅額中扣除最終增值稅抵扣。
八、“簡易計稅”明細科目，核算一般納稅人運用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅預提、抵扣、預繳、支付等業(yè)務。
九、“轉(zhuǎn)讓金融產(chǎn)品應繳納的增值稅”明細科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融產(chǎn)品應繳納的增值稅。
十、“代扣代繳增值稅”為明細科目，核算納稅人為在境內(nèi)未設立經(jīng)營機構(gòu)的境外單位或個人的應稅活動代扣代繳的增值稅。
小規(guī)模納稅人只需在“應交稅金”科目下設置“應交增值稅”明細科目，除金融貨物轉(zhuǎn)讓應交增值稅和代征代繳增值稅外，無需設置上述欄目及其他明細科目。
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