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1、一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),銷售額是多少?
根據(jù)財政部的數(shù)據(jù)
中華人民共和國國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財稅〔2016〕36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三條規(guī)定,納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
增值稅年應(yīng)稅銷售額(以下簡稱應(yīng)稅銷售額)超過中華人民共和國財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人,未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。
根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定,需要轉(zhuǎn)為一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為:
1.從事生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù),或者主要從事該項業(yè)務(wù)的納稅人,年增值稅銷售額在50萬元以上的;
2.年應(yīng)稅服務(wù)銷售額超過500萬元的納稅人;
3.其他行業(yè)年應(yīng)稅銷售額超過80萬元。
2、未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的是否可以成為一般納稅人?
根據(jù)財政部的數(shù)據(jù)
中華人民共和國國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財稅〔2016〕36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四條規(guī)定,年應(yīng)稅銷售額不超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),會計核算健全,能夠提供準(zhǔn)確納稅資料的納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記,成為一般納稅人。
健全會計是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度設(shè)置賬簿,根據(jù)合法有效的憑證進(jìn)行核算。
因此,沒有超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),但會計核算健全,能夠提供準(zhǔn)確納稅信息的,也可以申請成為一般納稅人。
3、如何知道一個企業(yè)是不是一般納稅人?
北京市國稅局在網(wǎng)上公示納稅人登記和一般納稅人信息,你可以通過查詢了解一個企業(yè)是不是一般納稅人。北京市國稅局網(wǎng)站進(jìn)入“辦稅服務(wù)”欄目,然后點(diǎn)擊“涉稅查詢”。從左側(cè)菜單中找到“稅務(wù)登記及一般納稅人資格查詢”界面,輸入稅務(wù)登記號或公司名稱查詢相關(guān)企業(yè)。
4、一般納稅人是否可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人?
根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財政部
中華人民共和國國家稅務(wù)總局令第50號)第三十三條規(guī)定,除中華人民共和國國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外,納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人,不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
因此,企業(yè)在申請一般納稅人時要謹(jǐn)慎。一旦成為一般納稅人,就無法轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人。
5、連續(xù)12個月累計銷售額如何理解?
根據(jù)《國家稅務(wù)總局增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局令第22號)第三條規(guī)定,本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額,是指納稅人在不超過12個月的連續(xù)經(jīng)營期內(nèi)累計的增值稅銷售額,包括免稅銷售額。
因此,連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期不是指會計年度,而是可以跨年度累計的。比如從2011年4月1日到2012年3月31日,這連續(xù)12個月就是一個經(jīng)營期。
6、超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)后,會自動轉(zhuǎn)為一般納稅人嗎?如何納稅?
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2015年第18號)第三條規(guī)定:納稅人年應(yīng)稅銷售額超過中華人民共和國財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)(以下簡稱標(biāo)準(zhǔn))且符合相關(guān)政策規(guī)定的,選擇小規(guī)模納稅的,應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說明。
個體工商戶以外的個人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的,無需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說明。
第四條規(guī)定,納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的,應(yīng)當(dāng)在報告期結(jié)束后20個工作日內(nèi),按照本公告第二條或者第三條的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù);未在規(guī)定期限內(nèi)辦理的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在規(guī)定期限結(jié)束后10個工作日內(nèi)作出《稅務(wù)事項通知書》,并告知納稅人應(yīng)在10個工作日內(nèi)辦理相關(guān)手續(xù)。
因此,當(dāng)超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)時,增值稅一般納稅人的相關(guān)程序應(yīng)為
年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人,不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常從事應(yīng)稅活動的單位和個體工商戶,可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
因此,1。其他個人,即個體工商戶以外的自然人,不屬于增值稅一般納稅人;2.頻繁的應(yīng)稅行為主要是指很少涉及或繳納增值稅,只有偶爾一兩次銷售行為超過小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)。這類單位和個體工商戶可以選擇小規(guī)模納稅人。
單位或個人超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)后,除自然人外,其他單位或個體工商戶如需繼續(xù)作為小規(guī)模納稅人,需提交申請聲明。由于其判定需要稅務(wù)機(jī)關(guān)做出,請到辦稅服務(wù)廳提交不登記為一般納稅人的申請。
8、如何辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)?
用一證通登陸北京市國家稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳,找到認(rèn)定管理內(nèi)的增值稅一般納稅人登記,提交申請并等待受理結(jié)果。受理完成后打印出帶稅務(wù)所公章的回執(zhí),即為認(rèn)定成功。
9、認(rèn)定為一般納稅人后需要注意什么?
無發(fā)票,無稅控:在網(wǎng)廳申請增值稅發(fā)票票種;聯(lián)系稅控服務(wù)商購買稅控設(shè)備。
有通用機(jī)打票種:在系統(tǒng)中作廢剩余通用機(jī)打票后,到辦稅服務(wù)廳注銷通用機(jī)打票票種。申請增值稅發(fā)票票種;聯(lián)系稅控服務(wù)商購買稅控設(shè)備。
有增值稅普通發(fā)票和稅控設(shè)備:請在網(wǎng)廳申請增值稅專用發(fā)票票種后,攜帶稅控設(shè)備到辦稅服務(wù)廳辦理變更寫盤。如不需要專用發(fā)票,也需要辦理變更寫盤。
由于小規(guī)模為按季申報,一般納稅人應(yīng)為按月申報,所以請一定要注意申報的銜接。
1月起一般納稅人:2月征期起按月自行申報1月征期申報成功后,及時辦理稅控盤檔案變更。2月征期起正常抄報稅清卡
2月起一般納稅人:2月份到辦稅服務(wù)廳手工申報所屬1月份小規(guī)模增值稅;3月征期起按月自行申報。2月申報成功后,及時辦理稅控盤檔案變更,3月征期起正常抄報稅清卡。
3月起一般納稅人:4月征期到辦稅服務(wù)廳手工申報所屬1月、2月份小規(guī)模增值稅和所屬3月份一般納稅人增值稅。1-3月正常抄報后,于4月征期前辦理稅控檔案變更。4月征期申報后,申報窗口辦理清卡。
由于季度末成為一般納稅人需要辦理的手續(xù)較多,建議納稅人盡量在季度初申請登記成為一般納稅人。
10、強(qiáng)轉(zhuǎn)納稅人如何申報?如何轉(zhuǎn)為正式一般納稅人?
納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)辦理一般納稅人資格登記手續(xù)而未辦理的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)稅務(wù)事項通知書后,逾期仍不辦理的,則會被強(qiáng)轉(zhuǎn)。強(qiáng)轉(zhuǎn)納稅人不登記一般納稅人資格,而是調(diào)整稅種,由小規(guī)模的3%調(diào)整至適用稅率,申報時暫時使用小規(guī)模申報表,只是稅率按照一般納稅人標(biāo)準(zhǔn),但不得抵扣進(jìn)項稅額,不得使用增值稅專用發(fā)票。強(qiáng)轉(zhuǎn)后,納稅申報期限由按季申報相應(yīng)改為按月申報,而且無法在網(wǎng)廳申報,需攜帶小規(guī)模申報表(按一般納稅人稅率計稅)到辦稅服務(wù)廳手工申報。
強(qiáng)轉(zhuǎn)納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人后,納稅人就可以使用一般納稅人申報表,抵扣進(jìn)項稅額,使用增值稅專用發(fā)票。
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