企業(yè)如何降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？規(guī)范合同的簽訂非常重要。營改增政策已全面實(shí)施，企業(yè)稅負(fù)水平將由企業(yè)管理規(guī)范化程度決定。它是合同公司經(jīng)營管理的重要組成部分，因此合同內(nèi)容在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中起著重要作用。通過對相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)和基于政策的研究，對現(xiàn)有的分包合同、工程設(shè)備租賃合同、商品交易框架協(xié)議等示范文本進(jìn)行了修訂和完善。
明確合同價(jià)格條款
增值稅是增值稅外的稅，應(yīng)該在合同中明確約定合同價(jià)格是否含稅，避免后期產(chǎn)生糾紛。具體約定形式為合同及其他補(bǔ)充文件中所指的“價(jià)格”或“價(jià)格”。除特別說明外，均指含稅價(jià)格，包括增值稅和所有其他稅費(fèi)。
明確有關(guān)稅務(wù)信息條款
在合同中，應(yīng)對納稅人信息、應(yīng)稅行為種類和范圍、適用稅率等進(jìn)行詳細(xì)約定。確保合同中的納稅人信息與發(fā)票中記載的信息一致，同時(shí)明確不同類型應(yīng)稅行為的范圍和適用稅率，避免在履行過程中產(chǎn)生爭議，實(shí)現(xiàn)甲方合法合規(guī)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
(一)納稅主體信息條款
合同中應(yīng)明確雙方的基本信息、納稅人身份、計(jì)稅方法，并約定乙方的納稅人身份應(yīng)及時(shí)通知甲方。具體約定形式：
1元，乙方為
(1元)一般納稅人；(密室逃脫：冠軍聯(lián)賽)小規(guī)模納稅人。
甲方納稅人識(shí)別號：
乙方的納稅人識(shí)別號：
密室逃脫：冠軍聯(lián)賽和乙方完成本合同項(xiàng)下應(yīng)稅行為的計(jì)稅方法如下
(1元)一般計(jì)稅；(密室逃脫：冠軍聯(lián)賽)簡單計(jì)稅。
侏羅紀(jì)世界3。乙方納稅人身份發(fā)生變化的，應(yīng)在變化之日起15元日內(nèi)書面通知甲方。
(二)應(yīng)稅行為的種類和范圍以及適用的稅率條款。
具體約定形式：
本合同項(xiàng)下應(yīng)稅服務(wù)的種類和金額(以設(shè)計(jì)分包合同為例)
1元，工程設(shè)計(jì)，金額：(以乙方實(shí)際提供的服務(wù)為準(zhǔn))，適用稅率：6元；
逃生室：冠軍賽、工程服務(wù)(包括但不限于安裝、維修、裝修等。)，金額：(以乙方實(shí)際提供的服務(wù)為準(zhǔn))，適用稅率：11元%。
明確開具發(fā)票的義務(wù)及具體要求
合同中乙方的開票義務(wù)、發(fā)票質(zhì)量要求、開具和交付時(shí)間、發(fā)票遺失、發(fā)票記載事項(xiàng)變更等。并應(yīng)明確規(guī)定其處置措施。通過做好前期風(fēng)險(xiǎn)防范，避免合同履行過程中可能發(fā)生的相關(guān)糾紛，做到防患于未然。
(一)發(fā)票質(zhì)量條款
乙方發(fā)票的形式和實(shí)質(zhì)要求應(yīng)包括：具體金額、增值稅發(fā)票專用章、開具時(shí)間、匯總發(fā)票的具體規(guī)定等。確保發(fā)票無瑕疵。
(二)發(fā)票開具及送達(dá)條款
增值稅專用發(fā)票需要自開票之日起180元日內(nèi)由稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。認(rèn)證不通過就不能實(shí)現(xiàn)抵扣，要明確規(guī)定開票和發(fā)貨的條款。
具體約定形式：
1元，乙方先開具并交付發(fā)票，待甲方完成發(fā)票認(rèn)證后，甲方再支付相應(yīng)款項(xiàng)；
冠軍聯(lián)賽。為防止乙方以甲方已收到并認(rèn)證發(fā)票為由主張其已完成相應(yīng)的合同義務(wù)，應(yīng)約定“甲方收到并抵扣發(fā)票不視為甲方對乙方履約的確認(rèn)”。
(三)發(fā)票遺失的處理?xiàng)l款
具體約定形式：
1元。如因甲方原因造成發(fā)票遺失，乙方應(yīng)提供發(fā)票記賬單復(fù)印件及乙方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的：010 Kramp-Karrenbauer 30000。
冠軍聯(lián)賽。如果發(fā)票因乙方原因丟失，乙方應(yīng)
如1元且甲方未能認(rèn)證或抵扣發(fā)票，乙方應(yīng)在收到通知后作廢原發(fā)票，并在收到通知后10日內(nèi)向甲方重新開具并提供發(fā)票；
逃生室：錦標(biāo)賽冠軍和甲方已認(rèn)證或扣除發(fā)票，原始發(fā)票不能作廢：
如需開具發(fā)票的金額增加，乙方應(yīng)在收到通知之日起10元天內(nèi)向甲方補(bǔ)開增加金額的發(fā)票；如發(fā)票金額減少，乙方應(yīng)在收到通知后10日內(nèi)向甲方開具減少金額的紅字發(fā)票；
若發(fā)票記載的《侏羅紀(jì)世界3》等項(xiàng)目發(fā)生變更，導(dǎo)致發(fā)票無效或其他任何瑕疵，乙方應(yīng)在法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定的時(shí)間內(nèi)重新開具發(fā)票、補(bǔ)充發(fā)票或提供其他合法的書面材料，以確保甲方能夠合法抵扣相應(yīng)金額的進(jìn)項(xiàng)稅額，否則乙方將承擔(dān)由此造成的損失。
(四)發(fā)票記載項(xiàng)目變更條款
違約責(zé)任的設(shè)定可以有效約束和督促乙方按照合同約定按時(shí)提供合法合規(guī)的發(fā)票，同時(shí)可以有效避免甲方的經(jīng)濟(jì)損失，降低乙方違約的可能性。
產(chǎn)生的訴訟成本。
具體約定形式：
(一)乙方如以下行為構(gòu)成嚴(yán)重違約：
1、向甲方開具的發(fā)票為虛假發(fā)票，或提供由他人開具的與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符的發(fā)票;
2、向甲方開具的發(fā)票無法認(rèn)證、認(rèn)證不符或其他任何因發(fā)票瑕疵導(dǎo)致發(fā)票作廢;
3、未按約定時(shí)間向甲方開具發(fā)票、或拒絕開具發(fā)票;
4、發(fā)票遺失，乙方未配合甲方獲得其他可抵扣憑證或重新獲得發(fā)票;
5、乙方納稅主體身份發(fā)生變更，未及時(shí)通知甲方;
6、乙方未向稅務(wù)機(jī)關(guān)按時(shí)繳納對應(yīng)增值稅稅款，導(dǎo)致甲方無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;
7、其他因乙方原因，導(dǎo)致甲方無法實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的情形。
8、發(fā)生以上情形(乙方虛開除外)，經(jīng)甲方催告乙方拒不改正違約行為，且造成甲方進(jìn)項(xiàng)稅額損失單次或累計(jì)金額達(dá)20000元(貳萬元)及以上，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為嚴(yán)重違約。
(二)違約責(zé)任的承擔(dān)
乙方構(gòu)成上述嚴(yán)重違約情形的，甲方有權(quán)單方面書面通知乙方解除分包合同，乙方以甲方的實(shí)際損失承擔(dān)違約責(zé)任。
注：本文中甲方指代我方、乙方指代合同相對方，應(yīng)根據(jù)具體合同內(nèi)容確定名稱。
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