通常，集團企業(yè)是以一個大企業(yè)為核心，若干企業(yè)為外圍，多層的組織結構。集團這種結構體系的最終經營目標是總部利益最大化?？偛恳话阖撠熂瘓F的財務、資產運營和集團整體方向的戰(zhàn)略布局，平衡下屬企業(yè)的資源需求，協(xié)調企業(yè)之間的矛盾。集團化經營不僅要提高生產效率，還要為集團公司利用控制和從屬關系避稅、節(jié)稅開辟新途徑。企業(yè)集團存在稅務風險，那么具體風險有哪些？下面為您詳細介紹：
一、集團企業(yè)內部資產重組形成涉稅風險
風險描述：集團企業(yè)為整合資源，調整成員企業(yè)之間的經營范圍，在成員企業(yè)之間轉移生產資料時，未對資產進行財務處理，導致資產計稅依據不實。
典型案例：稅務人員在檢查某集團企業(yè)下屬子公司固定資產時，發(fā)現該公司根據總部指示實施生產重組后，有36項生產設備與公司實際經營活動無關，全部由被轉讓企業(yè)使用，但該公司仍將這些資產計提折舊，在稅前列支。通過對該企業(yè)模具生產的延伸審計，以及對模具庫存的實地檢查，發(fā)現由于生產重組，模具已同時轉移給關聯(lián)公司使用。企業(yè)上述業(yè)務未按會計準則處理，也未按稅法規(guī)定申報納稅，存在重大稅務風險。
二、利用集團內高新技術企業(yè)轉移利潤
風險描述：通過關聯(lián)交易向集團內享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的低稅企業(yè)轉移利潤。
典型案例：某集團通過高科技子公司轉移利潤。本子公司享受高新技術企業(yè)所得稅15%的優(yōu)惠稅率，從2008年起享受兩免三減。同時，作為增值稅一般納稅人，其自行開發(fā)生產的軟件產品適用17%的增值稅稅率，其實際增值稅負擔超過3%的部分即征即退。該子公司銷售的產品和采購的原材料均為關聯(lián)公司，年毛利率約50%，凈利潤40%。關聯(lián)銷售對象是集團內的制造子公司，高于這家公司，而利潤率為負3%，利潤明顯向低稅負轉移。稅務機關發(fā)現這一情況后，根據稅收法律法規(guī)要求企業(yè)準備資料報送主管稅務機關，并要求主管稅務機關進一步跟蹤調查。事實上，利用集團內企業(yè)的稅負差異進行籌劃避稅是一種風險極大的行為。
三、“資金池”模式融資節(jié)稅風險
風險描述：集團通過“資金池”模式對集團內各公司的資金實行集中管理，以解決融資困難，節(jié)約融資成本，但實際上形成了稅負不同的成員企業(yè)間非獨立交易導致的稅務風險。
典型案例：A集團公司是以實業(yè)為主體，集商業(yè)、房地產開發(fā)、科研、酒店服務、金融投資為一體的綜合性大型企業(yè)集團。稅務審計的時候發(fā)現這個集團公司應收應付金額達幾十億，經查是和其關聯(lián)方的融資款。部分融資款由集團向銀行等金融機構借款后貸給關聯(lián)企業(yè)，按照支付給金融機構的貸款利率向關聯(lián)企業(yè)收取利息，未發(fā)現涉稅問題；但部分融資資金被集團通過無償占用下屬企業(yè)資金的方式分配給其他企業(yè)，違反了關聯(lián)企業(yè)獨立交易原則的相關稅收政策，存在嚴重的稅收風險。根據稅收法規(guī)的規(guī)定，稅務機關核定利息
典型案例：某集團企業(yè)以本公司名義申請排污指標，稅前以本公司名義繳納排污費。但集團下屬企業(yè)實際使用了該指標，下屬公司未按實際用戶分攤相關費用。經查，按產值指標計算，低稅率成員企業(yè)使用了90%以上的排污總量指標。通過選擇費用渠道達到降低集團稅負的目的，但同時也造成了重大的稅務風險。
四、利用集團企業(yè)渠道調節(jié)稅收與列支費用
風險：集團內企業(yè)通過循環(huán)開票增加銷售額度，產生稅務風險。
典型案例：某集團企業(yè)為了達到有關部門規(guī)定的產值增長指標，通過在生產企業(yè)和銷售公司之間循環(huán)開票的方式增加銷售額度。雖然行為本身并沒有實際減少稅收，但是違反了《發(fā)票管理辦法》和《征管法》的規(guī)定，產生了稅收風險。
隨著社會經濟發(fā)展的深度演進，寧波的集團企業(yè)具有明顯的跨區(qū)域、跨行業(yè)、跨界的產融結合、實體與虛擬相結合的趨勢，其復雜的結構和經濟業(yè)態(tài)對稅收風險的監(jiān)控和防范提出了新的挑戰(zhàn)。邊肖在此提醒大家，只有認真學習和遵守稅法，才能真正筑牢防范稅收風險的籬笆，保障企業(yè)安全運營。
