根據(jù)日本國(guó)稅廳發(fā)布的公告，2023年10月1日起將全面實(shí)施“”(日本商業(yè)發(fā)票)的日本消費(fèi)稅制度。日本和中國(guó)的跨國(guó)界稱(chēng)之為日本版的增值稅。今天，出海合規(guī)將通過(guò)本文中的五個(gè)部分為您分析日本的商業(yè)發(fā)票制度：
日本的發(fā)票制度是怎樣的？
發(fā)票制度是日本的正式名稱(chēng)，稱(chēng)為合格發(fā)票保管法，指的是支持多種稅率的消費(fèi)稅的“購(gòu)買(mǎi)稅收抵免新方法”。
發(fā)票系統(tǒng)將于2023年10月1日上線(訂單和5號(hào))。在這一制度下，經(jīng)營(yíng)者獲得“消費(fèi)稅抵免”的條件是：(1)發(fā)票(發(fā)票、含有特定項(xiàng)目的發(fā)票等。)和(2)賬本，需要保存兩份。
只有合格的發(fā)票員才能開(kāi)具發(fā)票。要成為合格的發(fā)票開(kāi)具企業(yè)，必須向稅務(wù)局申請(qǐng)并注冊(cè)，而由于只能由應(yīng)稅企業(yè)注冊(cè)，所以免稅企業(yè)不能成為合格的開(kāi)票企業(yè)(即不能開(kāi)發(fā)票)。
引入發(fā)票系統(tǒng)的背景
1.日本發(fā)票制度的歷史背景：
那么為什么要重啟這樣一個(gè)系統(tǒng)呢？要了解背景，先簡(jiǎn)單說(shuō)一下消費(fèi)稅的歷史。
日本的消費(fèi)稅是仿照歐盟推出的增值稅(VAT)征收的。發(fā)票系統(tǒng)本來(lái)就是和這個(gè)增值稅相關(guān)的一個(gè)系統(tǒng)。
歐盟由幾個(gè)歐洲國(guó)家組成，但每個(gè)國(guó)家都有不同的增值稅稅率。此外，稅率因商品和服務(wù)而異。比如，在一個(gè)叫增值稅的稅種中，“日用品是%,奢侈品是%”(是不同的消費(fèi)稅率，叫做多重稅率。)
從買(mǎi)方的角度來(lái)看，稅率隨供應(yīng)商所在國(guó)家、貨物和服務(wù)的不同而不同，因此很難計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅金額，這也使得日本政府很難檢查繳納的增值稅金額是否真正正確。
因此，貨物和服務(wù)的銷(xiāo)售者有義務(wù)“開(kāi)具發(fā)票和標(biāo)明每筆稅額的發(fā)票”，購(gòu)買(mǎi)者可以“隨時(shí)核對(duì)收到的發(fā)票和發(fā)票”，強(qiáng)制實(shí)行“保全”制度，這將便于稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算增值稅稅額和應(yīng)納稅額。
2.日本發(fā)票制度啟動(dòng)的歷史背景。
日本的消費(fèi)稅制度是仿照歐盟增值稅，但歐盟增值稅中的發(fā)票制度直到現(xiàn)在還沒(méi)有納入日本的消費(fèi)稅。為什么？
事實(shí)上，自1989年日本開(kāi)始征收消費(fèi)稅以來(lái)，日本國(guó)會(huì)就一直在討論與消費(fèi)稅一起引入發(fā)票制度的問(wèn)題。
然而，與歐盟不同的是，日本只有一個(gè)消費(fèi)稅率(稅率不會(huì)因地區(qū)或商品/服務(wù)而異)，以及其獨(dú)特的商業(yè)慣例(支持日本制造業(yè))。日本的制造業(yè)主要面向個(gè)人或小型企業(yè)。發(fā)票制度的引入會(huì)帶來(lái)沉重的行政負(fù)擔(dān)，免稅業(yè)務(wù)相比應(yīng)稅業(yè)務(wù)可能處于劣勢(shì))。因此，1989年沒(méi)有引入發(fā)票制度。
隨著時(shí)間的推移，日本政府剛開(kāi)始征收消費(fèi)稅時(shí)，稅率是3%。經(jīng)過(guò)多次調(diào)整，正逐步從3%提高到5%，從5%提高到8%，2019年消費(fèi)稅從8%提高到10%。其主要目的是“保障因少子老齡化和人口老齡化而持續(xù)增加的社會(huì)保障支出?！?
但減稅是考慮普通民眾生活的不可或缺的機(jī)制，因此有必要對(duì)日常生活必需的商品和服務(wù)設(shè)定低稅率。降稅后，日本和歐盟一樣，現(xiàn)在處于“一個(gè)稅，即(消費(fèi)稅)中有多個(gè)稅率”的狀態(tài)。
由于稅額計(jì)算準(zhǔn)確、稅率下調(diào)相關(guān)文書(shū)工作效率以及其他國(guó)家稅收趨勢(shì)的調(diào)整(大部分已引入增值稅的國(guó)家都采用了發(fā)票制度)，日本將從明年起實(shí)行商業(yè)發(fā)票制度。
實(shí)行發(fā)票制度后，受影響最大的群體是：
1.繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅企業(yè)。
系統(tǒng)啟動(dòng)后，賣(mài)方有義務(wù)“應(yīng)買(mǎi)方應(yīng)稅經(jīng)營(yíng)者的要求開(kāi)具發(fā)票”并“保留發(fā)票復(fù)印件”。另一方面，接受商品和服務(wù)的一方(買(mǎi)方)在試圖獲得消費(fèi)稅的購(gòu)置稅抵免時(shí)，不僅需要保留賬簿，還需要保留發(fā)票。
應(yīng)稅業(yè)務(wù)可能會(huì)受到這些變化的影響，因?yàn)椤百I(mǎi)賣(mài)雙方的財(cái)務(wù)工作會(huì)比以前增加更多”。
2.免稅企業(yè)可能要變成應(yīng)稅企業(yè)。
對(duì)于過(guò)去免稅的企業(yè)來(lái)說(shuō)，發(fā)票的引入不會(huì)產(chǎn)生任何新的納稅義務(wù)。但是，免稅企業(yè)在向應(yīng)稅企業(yè)支付貨物和勞務(wù)時(shí)要慎重。
一旦啟動(dòng)發(fā)票制度，應(yīng)稅企業(yè)從免稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物和勞務(wù)的成本，將不在購(gòu)置稅中扣除。
從買(mǎi)方應(yīng)稅經(jīng)營(yíng)者的角度來(lái)看，不抵扣意味著要繳納的消費(fèi)稅增加，意味著公司利潤(rùn)相應(yīng)減少。
因此，預(yù)計(jì)向納稅企業(yè)支付貨物和勞務(wù)的免稅企業(yè)將產(chǎn)生以下影響：
貨物和服務(wù)的質(zhì)量和數(shù)量相同的，可以從應(yīng)稅企業(yè)而不是免稅企業(yè)購(gòu)買(mǎi)。因此，為了留住客戶(hù)，年?duì)I收在1000萬(wàn)以下的經(jīng)營(yíng)主體、自由職業(yè)者等免稅主體，必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《消費(fèi)稅承辦人選擇書(shū)》，成為應(yīng)稅企業(yè)后，才能為客戶(hù)開(kāi)具發(fā)票。但是，原來(lái)免稅的主體變成應(yīng)稅企業(yè)后就要納稅，稅收成本就會(huì)增加。
對(duì)中國(guó)跨境賣(mài)家有什么影響？
從上面的基本介紹可以看出，日本商業(yè)發(fā)票索取制度對(duì)于日本買(mǎi)家的意義在于進(jìn)行成本抵扣，但是對(duì)于個(gè)人消費(fèi)者來(lái)說(shuō)，索取發(fā)票報(bào)銷(xiāo)的意義其實(shí)并不大，類(lèi)似于國(guó)內(nèi)的增值稅。
跨境賣(mài)家是否要在日本注冊(cè)增值稅，實(shí)際上取決于日本政府是否推出了增加財(cái)政收入的跨境平臺(tái)，該平臺(tái)要求賣(mài)家注冊(cè)增值稅稅號(hào)。
目前日本政府是否支持海外企業(yè)注冊(cè)日本消費(fèi)稅稅號(hào)？
目前，海外企業(yè)可以選擇自愿票據(jù)。
冊(cè)，不過(guò)需要尋找合適稅務(wù)代理人才可以。并且按照日本稅局的要求，最晚在產(chǎn)生銷(xiāo)售的前一天必須通知稅局開(kāi)始提交申請(qǐng)注冊(cè)，但是達(dá)到以下條件才需要申報(bào)和繳稅。
1.2年前在日本國(guó)內(nèi)的銷(xiāo)售額超過(guò)1,000萬(wàn)日元（≈558,000人民幣以上）的情況。
2.前一個(gè)財(cái)年的前6個(gè)月銷(xiāo)售額超過(guò)1,000萬(wàn)日元（≈558,000人民幣以上）的情況；并且法人和員工工資也有要求。
3.中國(guó)總公司成立超過(guò)2年，并且資本金1000萬(wàn)日元以上的情況（≈558,000人民幣以上）。
注冊(cè)海日本消費(fèi)稅稅號(hào)所需要材料：
1.申請(qǐng)的主體公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照和章程翻譯成日文，附在申請(qǐng)書(shū)上。
2.法人身份證ID或者護(hù)照。
3.填寫(xiě)基本的注冊(cè)申請(qǐng)表了解客戶(hù)及公司基本銷(xiāo)售情況。
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