目前我國(guó)個(gè)稅領(lǐng)域?qū)嵭械氖欠诸惗愔疲綍r(shí)自主申報(bào)和單位代扣代繳相結(jié)合，對(duì)于上年度年所得12萬(wàn)元以上（含），不論是否已足額繳納稅款，還應(yīng)在每年1月1日至3月31日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)個(gè)人所得稅，類似于企業(yè)的匯算清繳。
一般而言，對(duì)于已經(jīng)足額代扣代繳或自主申報(bào)的收入，年度申報(bào)不會(huì)額外補(bǔ)稅，特殊情形包括從兩處以上取得“工資薪金”所得，單位雖然代扣代繳，但是按照稅法規(guī)定，工資薪金每月
應(yīng)合并納稅，“3500元”只能扣除一次，此種情形下，納稅人如果在取得收入的當(dāng)月沒(méi)有自主申報(bào)補(bǔ)稅，那么在年度的12萬(wàn)元以上個(gè)稅自主申報(bào)中，將面臨補(bǔ)稅的法律后果。
一、年所得12萬(wàn)都包括哪些收入？
年所得12萬(wàn)元以上（含），是指一個(gè)納稅年度內(nèi)以下11項(xiàng)所得合計(jì)達(dá)到12萬(wàn)元：“工資、薪金所得”、“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”、“對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得”、“勞務(wù)報(bào)酬所得”、“稿酬所得”、“特許權(quán)使用費(fèi)所得”、“利息、股息、紅利所得”、“財(cái)產(chǎn)租賃所得”、“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”、“偶然所得”，以及“其他所得”。
案例：小王是一名公務(wù)員，其2016年度從單位取得的年所得為6萬(wàn)元，其自認(rèn)為自己的年所得遠(yuǎn)遠(yuǎn)未達(dá)到12萬(wàn)的標(biāo)準(zhǔn)，年所得12萬(wàn)以上個(gè)人所得稅申報(bào)與其無(wú)關(guān)。但小王的單位卻通知他需進(jìn)行年所得12萬(wàn)以上個(gè)人所得稅申報(bào)，原因是其在2016年度出售了一套住房，取得售房收入300萬(wàn)元，按1%核定征收方式繳納了財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅3萬(wàn)元，根據(jù)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅的法定稅率20%折算應(yīng)納稅所得額為15萬(wàn)元（3÷20%=15）。故而，小王的應(yīng)納稅所得額等于工薪所得6萬(wàn)+房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得15萬(wàn)，這樣就超過(guò)了12萬(wàn)，達(dá)到了自行申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)。
解析：按照總局規(guī)定，年所得12萬(wàn)的所得類型不僅限于工薪所得，常見(jiàn)的還包括售房所得、炒股所得、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得、勞務(wù)報(bào)酬所得等等。小王僅將工薪所得計(jì)入年所得是不正確的，只有綜合個(gè)人所得稅法所列舉的11項(xiàng)所得，并按正確的所得計(jì)算公式計(jì)算全部所得的合計(jì)值是否達(dá)標(biāo)，才能正確履行年所得12萬(wàn)以上自行申報(bào)義務(wù)。
二、申報(bào)個(gè)稅有哪些方式？
雖然“高薪族”越來(lái)越多，但申報(bào)個(gè)稅很方便，早已不必跑辦稅大廳排隊(duì)。地稅部門今年在往年基礎(chǔ)上，拓展了申報(bào)渠道，推出了“3+1”模式便捷申報(bào)途徑?！?”是指手機(jī)app、電子稅務(wù)局、自助終端機(jī)，“1”是指大廳受理申報(bào)。最方便的當(dāng)然是手機(jī)app了，納稅人只需從地稅部門官網(wǎng)——“所得稅一點(diǎn)通”下載“光明區(qū)地稅掌上稅務(wù)局”app（安卓或蘋(píng)果版）即可方便快捷地進(jìn)行12萬(wàn)自行申報(bào)，如需補(bǔ)稅的，可通過(guò)支付寶或銀聯(lián)方式在線繳稅。
電子稅務(wù)局申報(bào)是去年就推出的申報(bào)途徑，今年進(jìn)一步優(yōu)化，適合那些申報(bào)項(xiàng)目較多，內(nèi)容較復(fù)雜的無(wú)需補(bǔ)稅的納稅人選用。另外，也可到遍布全省辦稅服務(wù)廳的自助終端機(jī)上進(jìn)行無(wú)需補(bǔ)稅的申報(bào)，這適合那些離辦稅服務(wù)廳近且對(duì)申報(bào)不熟悉，需大廳人員輔導(dǎo)的納稅人。如果您確實(shí)對(duì)申報(bào)不熟悉需全程輔導(dǎo)，也可以前往大廳，請(qǐng)工作人員指導(dǎo)您進(jìn)行申報(bào)。
三、平時(shí)交了稅還需要申報(bào)嗎？
凡是在中國(guó)境內(nèi)有住所，或雖沒(méi)有住所但在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人均需進(jìn)行年所得12萬(wàn)申報(bào)。
需要提醒的是，如果個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)取得所得12萬(wàn)元以上（含），無(wú)論其平常取得各項(xiàng)所得時(shí)是否已足額繳納了個(gè)人所得稅，或者平時(shí)是否已向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了自行納稅申報(bào)，年度終了后，均應(yīng)當(dāng)向主管地稅機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
據(jù)介紹，我國(guó)個(gè)人所得稅主要實(shí)行代扣代繳稅款的征收方式，年所得12萬(wàn)元以上（含）的個(gè)人，是個(gè)人所得稅的重點(diǎn)納稅人，他們?nèi)〉玫墓ば剿茫m在平時(shí)已經(jīng)由扣繳義務(wù)人扣繳了個(gè)稅，但因扣繳義務(wù)人只能對(duì)其自身發(fā)放的所得盡扣繳義務(wù)，對(duì)于個(gè)人其他來(lái)源的所得無(wú)從知曉，無(wú)法履行扣繳義務(wù)。故只有納稅人本人自行進(jìn)行申報(bào)才是最合適、最完整的。因此，在目前我國(guó)的個(gè)人所得稅實(shí)行分類所得稅制模式的情況下，全國(guó)人大常委會(huì)通過(guò)修訂稅法，賦予高收入者自行納稅申報(bào)的義務(wù)。這樣做，一是有利于培養(yǎng)納稅人的誠(chéng)信納稅意識(shí)，明確納稅人的法律責(zé)任，提高稅法遵從度；有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅源管理，加大對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)力度；有利于加強(qiáng)分析比對(duì)，進(jìn)一步推進(jìn)個(gè)人所得稅的科學(xué)化、精細(xì)化管理；有利于為下一步向綜合與分類相結(jié)合的混合稅制過(guò)渡創(chuàng)造條件、積累經(jīng)驗(yàn)。
四、對(duì)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的免稅所得以及允許在稅前扣除的有關(guān)所得，可以不計(jì)算在年所得中。主要包括以下三項(xiàng)：
1、是個(gè)人所得稅法第四條第一項(xiàng)至第九項(xiàng)規(guī)定的免稅所得，即：省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委、中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，即個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第十三條規(guī)定的按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼；福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；保險(xiǎn)賠款； 軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；中國(guó)政府參加的國(guó)際公約深圳注冊(cè)公司注銷難度、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。
2、是個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第六條規(guī)定可以免稅的來(lái)源于中國(guó)境外的所得。
3、是個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二十五條規(guī)定的按照國(guó)家規(guī)定單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金（簡(jiǎn)稱“三費(fèi)一金”）。
五、各項(xiàng)所得有明確的計(jì)算口徑。
1、工資、薪金所得，是指未減除費(fèi)用（每月3500元）及附加減除費(fèi)用（每月1300元）的收入額計(jì)算。
2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，按照應(yīng)納稅所得額計(jì)算。實(shí)行查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額計(jì)算；實(shí)行定期定額征收的，按照納稅人自行申報(bào)的年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算，或者按照其自行申報(bào)的年度應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額乘以應(yīng)稅所得率計(jì)算。
3、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，按照每一納稅年度的收入總額計(jì)算，即按照承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)者實(shí)際取得的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得計(jì)算。
4、勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照未減除費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20%）的收入額計(jì)算。
5、財(cái)產(chǎn)租賃所得，按照未減除費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20%）和修繕費(fèi)用的收入額計(jì)算。
6、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照應(yīng)納稅所得額計(jì)算，即按照以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額計(jì)算。
