增值稅是我們一般納稅人每個(gè)月都會(huì)遇到的一種稅種，企業(yè)的業(yè)務(wù)往來離不開增值稅的計(jì)算。而且我們都知道增值稅的應(yīng)納稅額是銷項(xiàng)稅額減去可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，這也是日常會(huì)計(jì)工作必不可少的一部分。那么，大家都清楚哪些進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的嗎？
進(jìn)項(xiàng)稅抵扣知識(shí)點(diǎn)。
增值稅(VAT)是根據(jù)商品生產(chǎn)和流通或提供的服務(wù)的增值而征收的流轉(zhuǎn)稅。應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額是指納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算，向購買方收取的增值稅。進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購買貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)支付或者承擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額。
進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人為購買貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅。購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)包括購進(jìn)(含進(jìn)口)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)、以物易物交換的貨物、抵減債務(wù)收入的貨物、投資轉(zhuǎn)讓的貨物、捐贈(zèng)轉(zhuǎn)讓的貨物以及購銷貨物過程中支付的運(yùn)費(fèi)。在確定進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)，必須嚴(yán)格按照稅法規(guī)定進(jìn)行審核。
減稅，又稱“減免稅”、“減免稅”，是指納稅人在按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納稅款時(shí)，允許扣除前幾個(gè)環(huán)節(jié)已繳納稅款的一種稅收優(yōu)惠。減稅是一種特殊的免稅和減稅，所以也叫減稅。
注:扣稅不同于扣稅。前者從應(yīng)納稅所得額中扣除一定的稅額，后者從應(yīng)納稅所得額中扣除一定的稅額。因此，在同等金額的情況下，抵扣稅款應(yīng)比抵扣稅款少繳納一定的稅款。
企業(yè)允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是多少？
1.從賣方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅。
2.從海關(guān)取得的進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的增值稅。
3.向境外單位或者個(gè)人購買勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人扣繳稅款完稅證明上注明的增值稅。
4.納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品。
(一)農(nóng)產(chǎn)品收購，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品收購價(jià)格和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。
(二)從按照簡易計(jì)稅方法按3%稅率繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，按照增值稅專用發(fā)票注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
(三)納稅人購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)、銷售，或者委托加工稅率為13%的貨物，用于生產(chǎn)、銷售其他貨物、服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算；否則，進(jìn)項(xiàng)稅額按9%的扣除率計(jì)算。
(4)納稅人購買批發(fā)、零售環(huán)節(jié)免征增值稅的蔬菜和部分鮮肉、鮮蛋取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證。
(5)購買煙葉可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
煙葉應(yīng)納稅額=購買煙葉實(shí)際支付的總額× 20%。
可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=(購買煙葉實(shí)際支付的總價(jià)款+煙葉稅應(yīng)納稅額)×抵扣率。
=實(shí)際支付的總價(jià)×(1+20%)×扣除率。
5.資產(chǎn)重組。
在資產(chǎn)重組過程中，一般納稅人將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞務(wù)轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)新納稅人抵扣。
6.房地產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅分期扣除法。
兩年抵扣:取得抵扣憑證時(shí)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額扣除60%；40%為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，自取得抵扣憑證當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
7、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅抵扣規(guī)定。
自2018年1月1日起，納稅人繳納的道路、橋梁、閘門通行費(fèi)按以下規(guī)定從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除:
(一)納稅人繳納的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票注明的增值稅稅額從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除。
(2)尚未取得收費(fèi)公路增值稅電子普通發(fā)票的，可根據(jù)取得的收費(fèi)發(fā)票(不含金融票據(jù))上注明的通行費(fèi)金額，按以下公式計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:
8.自2013年8月1日起，增值稅普通納稅人使用的需繳納消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇的進(jìn)項(xiàng)稅額可從銷項(xiàng)稅額中扣除。
9.對(duì)于固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)等按規(guī)定不能抵扣且未從進(jìn)項(xiàng)稅額中抵扣的，可在變更用途次月按以下公式計(jì)算允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目:可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值÷(1+適用稅率)×適用稅率。
10.自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，用于一般計(jì)稅方法稅目、簡易計(jì)稅方法稅目、免征增值稅稅目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅額中全額扣除。
檢查輸入票時(shí)的注意事項(xiàng)。
1.抵扣進(jìn)項(xiàng)稅原始憑證是否真實(shí)、合法、合理；符合相應(yīng)的使用范圍；專用發(fā)票開具是否符合要求；人臉的邏輯關(guān)系是否正確；防偽系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票是否經(jīng)過認(rèn)證；或者認(rèn)證是否及時(shí)上報(bào)。
2.購入的固定資產(chǎn)是否以低值易耗品、修理用備件等名義入賬，以各種借口抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；購進(jìn)固定資產(chǎn)支付的運(yùn)費(fèi)是否申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；稅法規(guī)定允許一次性計(jì)入成本的科研固定資產(chǎn)是否申報(bào)從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除。
3.購進(jìn)貨物改變用途后(如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)等)是否仍申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。).
4.外協(xié)商品、在產(chǎn)品、非正常損失的產(chǎn)成品以正常損失報(bào)批，進(jìn)項(xiàng)稅額不得結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出。
5.企業(yè)兼營非應(yīng)稅勞務(wù)，分別申報(bào)繳納增值稅和營業(yè)稅，是否按照購進(jìn)貨物全額申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？外商投資企業(yè)兼營出口和內(nèi)銷，是否按購進(jìn)國內(nèi)原材料全額申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
以上是關(guān)于企業(yè)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的相關(guān)內(nèi)容。相信大家都已經(jīng)通過學(xué)習(xí)知道什么可以扣除，什么不能扣除了。在日常工作中，一定要能夠識(shí)別出來，準(zhǔn)確計(jì)算出來，這樣才能保證企業(yè)不多繳稅，也不少繳稅。如果您對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣有任何疑問，請(qǐng)關(guān)注丁丁鳥稍后發(fā)布的更精彩內(nèi)容。感謝觀看！
