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深圳市千百順投資咨詢有限公司
 
應(yīng)交增值稅如何計(jì)算？
更新時(shí)間：2021-10-11 11:28:38

增值稅是通過計(jì)算貨物的附加值而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。納稅人性質(zhì)不同，計(jì)算方法不同。企業(yè)發(fā)生的增值稅應(yīng)交稅費(fèi)有哪些計(jì)算公式？



增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式。


1.企業(yè)為小規(guī)模納稅人的，應(yīng)納增值稅=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率；


2.如果企業(yè)屬于一般納稅人，應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額；


銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×適用稅率；


不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+適用稅率)；


3.如果企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人企業(yè)，或者一般納稅人企業(yè)選擇簡易征收方式，則應(yīng)納增值稅=含稅銷售額÷(1+簡易征收率)×簡易征收率。


進(jìn)項(xiàng)稅額:是指納稅人為購買貨物、加工、修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)而繳納或者負(fù)擔(dān)的增值稅。


進(jìn)項(xiàng)稅額=不含增值稅的價(jià)格×增值稅稅率。


銷項(xiàng)稅額:是指納稅人進(jìn)行應(yīng)稅銷售時(shí)，按照銷售額和規(guī)定的稅率向購買方征收的增值稅。


銷項(xiàng)稅=銷售額×稅率。


包括向買方收取的總價(jià)和額外費(fèi)用。與銷售相關(guān)的額外稅費(fèi)應(yīng)視為含稅銷售，即向購買方收取的額外稅費(fèi)應(yīng)視為含稅收入，在征稅時(shí)將其轉(zhuǎn)換為不含稅收入，然后并入銷售稅。


與增值稅相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。


銷售貨物(提供勞務(wù))按收入額和應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額借記應(yīng)收賬款和銀行存款，按稅法規(guī)定貸記應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額，按營業(yè)收入確認(rèn)額貸記主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。如果是銷售退回，做相反的會(huì)計(jì)分錄。


隨同商品銷售但單獨(dú)定價(jià)的包裝，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際收到或者應(yīng)收的金額為準(zhǔn)。借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記按稅法規(guī)定應(yīng)納的增值稅銷項(xiàng)稅額，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目，按確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入金額。


小企業(yè)采購的材料，按應(yīng)計(jì)入采購成本的金額，借記“材料采購”或“在途材料”、“原材料”、“庫存商品”等科目；應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額借記，應(yīng)付賬款、銀行存款按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額貸記。采購物資退回的，應(yīng)做相反的會(huì)計(jì)分錄。