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如何理解可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？
更新時(shí)間：2021-10-11 11:28:42

進(jìn)項(xiàng)稅可以理解為企業(yè)購(gòu)買商品時(shí)繳納的增值稅。如何理解不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？



什么是可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？


不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額定義為:用于簡(jiǎn)單計(jì)稅、免征增值稅、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，不得抵扣。


根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第691號(hào))第十條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣除:


(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)；


(二)購(gòu)進(jìn)貨物的異常損耗，以及相關(guān)的勞務(wù)和運(yùn)輸服務(wù)；


(3)非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品所消耗的外購(gòu)商品(不含固定資產(chǎn))、勞務(wù)和運(yùn)輸服務(wù)；


(四)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他事項(xiàng)。


進(jìn)項(xiàng)稅的含義。


公司在購(gòu)買有形或無(wú)形資產(chǎn)時(shí)所繳納的某種稅稱為進(jìn)項(xiàng)稅。


進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人為購(gòu)買貨物、加工、修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)而繳納或者負(fù)擔(dān)的增值稅。


進(jìn)項(xiàng)稅會(huì)計(jì)分錄。


一般納稅人購(gòu)買產(chǎn)品取得增值稅專用發(fā)票時(shí)，取得增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上注明的增值稅，進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”。


會(huì)計(jì)分錄如下:


借:庫(kù)存商品。


應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)。


貸款:銀行存款。


進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄:


企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失(非經(jīng)營(yíng)性損失)，購(gòu)進(jìn)貨物用途發(fā)生變化(如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等)。)，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)移)”科目轉(zhuǎn)入相關(guān)科目，不得抵扣。


對(duì)于非應(yīng)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)入相關(guān)項(xiàng)目，如在建房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理:


借:在建工程。


貸款:原材料。


應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)。


集體福利和個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出:


借:應(yīng)付職工工資-職工福利費(fèi)。


貸款:原材料。


應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)。