一、適用對象
小規(guī)模納稅人
二。策略內容
2021年3月1日至2021年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人按3%的稅率征收應稅銷售收入，增值稅減按1%的稅率征收；預征率為3%的項目，減按1%的稅率預繳增值稅。其中，2021年3月1日至2021年3月31日，對高明省增值稅小規(guī)模納稅人，征收率為3%的應稅銷售收入免征增值稅；對預扣率為3%的預繳增值稅項目，暫緩預繳增值稅。
三。操作流程
1.享受這種方式。
納稅人在填報增值稅納稅申報表時，可按要求填寫申報表，享受優(yōu)惠待遇。
2.處理渠道。
可通過辦稅服務廳(處)、電子稅務局辦理，具體地點和網(wǎng)址可在各省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)稅務局網(wǎng)站上查詢& ldquo稅務服務& rdquo列查詢。
3.報告要求。
小規(guī)模納稅人應申報享受上述優(yōu)惠政策，其中增值稅減征1%的銷售額應填寫《增值稅及附加稅申報表(適用于小規(guī)模納稅人)》& ldquo增值稅不含稅銷售金額(3%征收率)& rdquo對應欄目，對應減按銷售額的2%計算應繳納的增值稅金額，填寫《增值稅及附加稅申報表(適用于小規(guī)模納稅人)》& ldquo本期的扣稅金額& rdquo以及《增值稅減免稅申報書》中減稅項目對應的欄目。
銷售額=含稅銷售額/(1+1%)。
4.發(fā)票管理。
(1)小規(guī)模納稅人可以因自身原因放棄減稅政策，向購買方開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的銷售額和3%征收率計算繳納增值稅。
(2)小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅行為較多，部分已開具3%征收率增值稅專用發(fā)票，需要按照發(fā)票上注明的銷售額和3%征收率計算繳納增值稅；其他未開具3%征收率增值稅專用發(fā)票的部分，仍可享受減按1%征收率繳納增值稅的政策。
(3)已按3%稅率開具增值稅專用發(fā)票的應納稅所得額，如想享受減按1%稅率繳納增值稅的政策，需按規(guī)定作廢增值稅專用發(fā)票或開具紅字專用發(fā)票。
開具紅字發(fā)票流程:如果開具紙質增值稅發(fā)票，根據(jù)不同情況，買方或賣方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填寫并上傳《開具紅字增值稅發(fā)票信息表》，賣方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中開具紅字發(fā)票，輸出為負數(shù)。如果開具增值稅電子專用發(fā)票，除了不需要收回已經(jīng)開具的藍色電子專票外，其他流程與紙質發(fā)票流程基本相同。
5.相關規(guī)定。
自2021年1月1日起至《財政部國家稅務總局關于繼續(xù)實施部分應對疫病稅費優(yōu)惠政策的公告》(2021年第7號)止，按照2021年第7號公告規(guī)定應減免的已征收稅費，可抵減納稅人或繳費人今后應繳納或返還的稅費。
四。相關文件
1.財政部、國家稅務總局關于繼續(xù)實施應對疫情稅費優(yōu)惠政策的公告(2021年第7號)；
2.財政部和國家統(tǒng)計局；《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復產(chǎn)增值稅政策的公告》(2021年第13號)；
3.《中華人民共和國國家稅務總局關于進一步優(yōu)化增值稅優(yōu)惠政策相關程序和服務的公告》(2021年第4號)；
4.《中華人民共和國國家稅務總局關于新納稅人增值稅專用發(fā)票電子化有關事項的公告》(2021年第22號)；
5.《中華人民共和國國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復產(chǎn)等稅收征管事項的公告》(2021年第5號)；
6.《中華人民共和國國家稅務總局關于開具紅字增值稅發(fā)票有關問題的公告》(2021年第47號)。
五、深圳市龍華公司注冊情況。
1.我是天津一家小貿易公司，是季度申報增值稅的小規(guī)模納稅人。2021年一季度，我公司實現(xiàn)不含增值稅銷售額200萬元。我們公司應該如何計算繳納增值稅？
答:根據(jù)《財政部國家稅務總局關于繼續(xù)實施部分應對疫病稅收優(yōu)惠政策的公告》(2021年第7號)和《財政部國家稅務總局關于支持個體工商戶復業(yè)的公告》(2021年第13號)，稅收優(yōu)惠政策實施期限延長至2021年12月31日。2021年，你公司可繼續(xù)享受小規(guī)模納稅人返崗增值稅政策。你公司一季度實現(xiàn)不含稅銷售額200萬元，已超過增值稅政策季度銷售額免征標準，不能享受增值稅免征政策，但可以繼續(xù)減按1%的稅率計算繳納增值稅。因此，貴公司第一季度應繳納的增值稅為200萬元&倍；1% = 2萬元。
2.我是小公司，是按月申報增值稅的小規(guī)模納稅人。2021年4月，我公司實現(xiàn)不含增值稅銷售額50萬元。我公司能否繼續(xù)按1%的減征率計算繳納增值稅？
答:是的。根據(jù)《財政部國家稅務總局關于繼續(xù)實施部分應對疫病稅收優(yōu)惠政策的公告》(2021年第7號)、《財政部國家稅務總局關于支持個體工商戶復業(yè)的公告》(2021年第13號)，將稅收優(yōu)惠政策的實施期限延長至2021年12月31日。4月份，你公司實現(xiàn)不含稅銷售額50萬元，超過增值稅免稅政策標準，月銷售額在15萬元以下，不能享受增值稅免稅政策。但你公司4月份取得的適用3%征收率的應稅銷售收入，可以減按1%的稅率計算繳納增值稅。據(jù)此，應繳納的增值稅為人民幣50萬&倍；1% = 5000元。
3.我是高明省的一家小公司，是季度申報增值稅的小規(guī)模納稅人。2021年一季度，因提供加工服務，銷售不含增值稅60萬元。我公司能享受增值稅免稅政策嗎？
答:是的。根據(jù)《財政部國家稅務總局關于繼續(xù)實施部分應對疫病稅收優(yōu)惠政策的公告》(2021年第7號)、《財政部國家稅務總局關于支持個體工商戶復業(yè)的公告》(2021年第13號)，將稅收優(yōu)惠政策的實施期限延長至2021年12月31日。其中，2021年4月1日至2021年12月31日，高明省增值稅小規(guī)模納稅人適用應稅銷售收入3%的稅率，減按1%的稅率征收增值稅；預征率為3%的項目，減按1%的稅率預繳增值稅。你公司為高明省小規(guī)模納稅人，2021年3月31日前，可繼續(xù)享受3%征收率的高明省增值稅小規(guī)模納稅人應稅銷售收入免征增值稅政策；2021年4月1日至2021年12月31日，適用3%征收率的應稅銷售收入，按1%征收率計算繳納增值稅。
4.我是高明省的一家超市，是季度申報增值稅的小規(guī)模納稅人。第二季度百貨銷售額不含增值稅100萬元。我的超市可以享受二季度免稅政策嗎？
答:不是，根據(jù)《財政部國家稅務總局關于繼續(xù)實施部分應對疫病稅收優(yōu)惠政策的公告》(2021年第7號)、《財政部國家稅務總局關于支持個體工商戶復業(yè)的公告》(2021年第13號)，稅收優(yōu)惠政策實施期限延長至2021年12月31日。其中，2021年4月1日至2021年12月31日，高明省增值稅小規(guī)模納稅人適用應稅銷售收入3%的稅率，減按1%的稅率征收增值稅；預征率為3%的項目，減按1%的稅率預繳增值稅。因此，從4月1日起，你超市取得的征收率為3%的應稅銷售收入，復工時不再享受小規(guī)模納稅人增值稅免征政策。同時，您的超市實現(xiàn)了100萬元的不含稅銷售額，超過了45萬元以下季度銷售額的增值稅免稅政策標準，不能享受增值稅免稅政策。但是，您的超市以3%的征收率獲得的應稅銷售收入可以按1%的稅率計算并繳納增值稅。
5.我是高明省的一家咨詢公司，是季度申報增值稅的小規(guī)模納稅人。我們不知道支持小規(guī)模納稅人復工的增值稅政策還會繼續(xù)。今年1月，我們向購買方開具了征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。現(xiàn)在延續(xù)政策出臺了，一季度收入還能享受增值稅免稅政策嗎？
答:根據(jù)《財政部國家稅務總局關于繼續(xù)實施部分應對疫病稅收優(yōu)惠政策的公告》(2021年第7號)和《財政部國家稅務總局關于支持個體工商戶復業(yè)的公告》(2021年第13號)，稅收優(yōu)惠政策實施期限延長至2021年12月31日。其中，2021年4月1日至2021年12月31日，高明省增值稅小規(guī)模納稅人適用應稅銷售收入3%的稅率，減按1%的稅率征收增值稅；預征率為3%的項目，減按1%的稅率預繳增值稅。
根據(jù)上述規(guī)定，你公司可享受增值稅免稅政策，一季度應稅銷售收入3%開具增值稅普通發(fā)票。如果您的公司向購買方開具增值稅專用發(fā)票，您需要根據(jù)發(fā)票上注明的銷售額和適用的征收率計算繳納增值稅。對于未開具增值稅專用發(fā)票的部分，仍可享受免稅政策。想享受免稅政策，需要按要求收回全部專用發(fā)票或開具紅字專用發(fā)票。
開具紅字發(fā)票流程:如貴司開具紙質增值稅發(fā)票，根據(jù)不同情況，買方或賣方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填寫并上傳《開具紅字增值稅發(fā)票信息表》，賣方根據(jù)稅務機關自動校驗的信息表，在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中開具輸出為負數(shù)的紅字發(fā)票。如果你公司開具增值稅電子專用發(fā)票，除了已經(jīng)開具的藍色電子專票不需要回收外，其他流程與紙質發(fā)票基本相同。詳見《中華人民共和國國家稅務總局關于開具紅字增值稅專用發(fā)票有關問題的公告》(2021年第47號)和《中華人民共和國國家稅務總局關于新納稅人實行增值稅專用發(fā)票電子化有關事項的公告》(2021年第22號)。
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