我們接受委托，對一家房地產(chǎn)公司進行稅務(wù)風(fēng)險排查，發(fā)現(xiàn)該公司銷售費用-促銷費科目有一筆支出450萬元，下面附的發(fā)票全部是“酥梨”，這很明顯不符合常理，于是把財務(wù)經(jīng)理喊來詢問。財務(wù)經(jīng)理解釋道我們公司為了房子好賣一點，推出了“簽合同、送酥梨”活動，這些梨都是送給我們的業(yè)主的！我對財務(wù)經(jīng)理說，不好意思，你這個解釋太勉強，我們認(rèn)為這450萬元不能在企業(yè)所得稅前扣除！財務(wù)經(jīng)理說，憑什么不能稅前扣除？這450萬元相當(dāng)于我們公司的廣告宣傳費支出，按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，廣告宣傳費支出的扣除限額是銷售收入的15%，雖然我們公司去年并未確認(rèn)收入，但是，房地產(chǎn)企業(yè)有其特殊性，預(yù)收款就相當(dāng)于銷售收入，我們公司去年的不含稅預(yù)收款有接近2個億呢，按15%的比例計算的廣告宣傳費的扣除限額是3000萬，我們公司實際列支的廣告費遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于3000萬元的！
我對財務(wù)經(jīng)理說，首先，您對稅收政策的把握很準(zhǔn)確！但是，您理解錯了，我說這450萬元銷售費用不能在稅前扣除，并不是說廣告宣傳費超標(biāo)了，而是說這筆支出不符合生產(chǎn)經(jīng)營常規(guī)，不具有業(yè)務(wù)的真實性，我的理由如下1、在咱們縣，市場上的賣的酥梨，一標(biāo)準(zhǔn)箱的重量是15斤，每斤的市場價在3元左右，一箱酥梨的價格是45元，450萬元能買多少箱呢？450×10000/45=100000箱；2、貴公司開發(fā)的項目分為兩期，期正在預(yù)售，建筑面積8萬平方米左右，目前銷售了60%，即48000平方米，大概450戶，每一戶的平均面積是48000/450＝106.67平方米；二期剛開始，還沒預(yù)售；所以，您所說的簽合同的業(yè)主送酥梨，那就深圳公司注冊代辦服務(wù)相當(dāng)于每戶送酥梨100000/450＝222.22箱，請問，建筑面積106平方米的房子里能放的下222.22箱酥梨嗎？您這是想讓您的業(yè)主都搞水果批發(fā)嗎？所以，您覺得自己的解釋合理嗎？財務(wù)經(jīng)理聽我這樣說，臉上有點不高興了，對我說，時間過去太久了，我記錯了，其實是簽購房合同的每一戶業(yè)主只送了2箱酥梨，剩下的我們都送給來看房子的了，只要有購房意向，來到我們售樓部，我們就送酥梨！
我聽他這樣說，心里想，你還不說實話，我得嚇唬你一下！我對財務(wù)經(jīng)理說，好吧！簽合同的業(yè)主有450戶，每戶送2箱酥梨，總共900箱，這沒問題！剩下100000-450×20=91000箱，您不是送給有購房意向的客戶了嗎？那好，按照規(guī)定，這屬于將購進的貨物無償贈送與他人，應(yīng)當(dāng)按視同銷售來處理，咱們先不說增值稅的事，先說說個人所得稅吧！按照規(guī)定，這些有購房意向的客戶獲得這些酥梨，屬于“偶然所得”，應(yīng)當(dāng)繳納20%的個人所得稅，貴公司應(yīng)當(dāng)履行個人所得稅的代扣代繳義務(wù)，應(yīng)代扣代繳個人所得稅91000×45×20%＝819000元，現(xiàn)在由于貴公司未履行代扣代繳義務(wù)，按照稅收征管法的規(guī)定，可以對貴公司處以未代扣代繳稅款的50%以上至3倍以下罰款！財務(wù)經(jīng)理說，好了好了，你別算了!實話告訴你吧，我們老板的朋友有個水果園，去年我們公司從他那買了幾十箱酥梨，他給我們公司開了450萬元的發(fā)票用來抵稅，我們老板聽說450萬元的發(fā)票能抵100多萬的企業(yè)所得稅，一高興又多買了幾箱！其實，我也知道這是不合規(guī)的，但是老板吩咐的，我也沒辦法！我對財務(wù)經(jīng)理說，既然您知道這是虛開的發(fā)票，稅收風(fēng)險這么大，你應(yīng)該如實告知老板??！財務(wù)經(jīng)理說，你能說出這話，我敢肯定你沒在企業(yè)干過，老板認(rèn)準(zhǔn)了的事，會聽你的意見？那現(xiàn)在怎么辦?。课壹热豢吹搅?，我就要如實向老板匯報啊！最后，財務(wù)經(jīng)理說，你們?nèi)鐚嵏嬖V向老板匯報吧，更好是把相關(guān)的稅收風(fēng)險再放大一點，我說的話他不相信，你們是第三方，你們的意見他該相信了吧？
