一、申請(qǐng)認(rèn)定增值稅一般納稅人流程、資料要求
（一）、納稅人到主管國(guó)稅局領(lǐng)取并填寫《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》二份。
（二）、納稅人應(yīng)提供資料
1、增值稅一般納稅人認(rèn)定書面申請(qǐng)報(bào)告
2、貨物購(gòu)銷合同或書面意向，供貨企業(yè)提供的貨物購(gòu)銷渠道證明
（三）、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求
1、已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，2009年應(yīng)稅銷售額超過(guò)新標(biāo)準(zhǔn)（工業(yè)50萬(wàn)元；商業(yè)80萬(wàn)元，下同）的小規(guī)模納稅人，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。
2、年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，可以按照現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。
（四）、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限
提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，符合受理?xiàng)l件的當(dāng)場(chǎng)受理，本涉稅事項(xiàng)自受理之日起最長(zhǎng)30個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。
（五）、工作標(biāo)準(zhǔn)和要求
1、受理環(huán)節(jié)
調(diào)閱以下資料：（貴公司必須提供如下資料）
（1）工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件信息
（2）《稅務(wù)登記證》（副本）及復(fù)印件
（3）銀行開戶許可證及復(fù)印件
（4）組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書
（5）合同章程協(xié)議書
（6）驗(yàn)資證明及資金入戶原始憑證
（7）生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所證明，企業(yè)用自有房屋作為經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地的，調(diào)閱房屋房產(chǎn)證復(fù)印件；租賃經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地的，調(diào)閱租賃協(xié)議復(fù)印件
（8）法定代表人（負(fù)責(zé)人）身份證明、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人身份證明和會(huì)計(jì)證、辦稅人員身份證明
（9）增值稅申報(bào)表信息
2、約談 約談的根本目的是通過(guò)與約談對(duì)象的直接交流，了解印證納稅人的相關(guān)情況，以確認(rèn)其是否為正常經(jīng)營(yíng)戶。與企業(yè)法定代表人約談，應(yīng)著重了解企業(yè)登記注冊(cè)情況、企業(yè)章程、組織結(jié)構(gòu)、決策的程序、管理層的情況、經(jīng)營(yíng)范圍及經(jīng)營(yíng)狀況等企業(yè)的整體情況。與企業(yè)出資人約談，應(yīng)著重了解出資人與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方面的關(guān)系。與主管財(cái)務(wù)人員約談，應(yīng)著重了解企業(yè)的銀行賬戶情況、企業(yè)注冊(cè)資金及經(jīng)營(yíng)資金情況、銷售收入情況，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算情況、納稅申報(bào)和實(shí)際繳稅情況。與銷售，采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)運(yùn)輸?shù)认嚓P(guān)業(yè)務(wù)主管人員約談，了解企業(yè)購(gòu)銷業(yè)務(wù)的真實(shí)度。對(duì)于約談的內(nèi)容，要做好記錄，井有參與約談的人員簽字。
3、實(shí)地調(diào)查
通過(guò)實(shí)地調(diào)查，主要核實(shí)納稅人的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況與申請(qǐng)認(rèn)定信息是否相符，會(huì)計(jì)核算是否健全，能否準(zhǔn)確核算并提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額。調(diào)查內(nèi)容還包括：營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證、企業(yè)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的所有權(quán)或租賃證明，原材料和商品的出入庫(kù)單據(jù)，運(yùn)費(fèi)憑據(jù)、水電等費(fèi)用憑據(jù)、法定代表人和主要管理人員身價(jià)證明，財(cái)務(wù)人員的資格證明、銀行存款證明，有關(guān)機(jī)構(gòu)的驗(yàn)資報(bào)告、購(gòu)銷合同原件及公證資料、資金往來(lái)賬等。
根據(jù)調(diào)查情況，確定審批意見，在納稅人《稅務(wù)登記證》副本首頁(yè)上方加蓋"增值稅一般納稅人"確認(rèn)專章，連同一份《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》返還納稅人。
二、增值稅發(fā)票處理的具體流程:
1、增值稅專用發(fā)票的開具
增值稅專用發(fā)票的開具是通過(guò)增值稅開票系統(tǒng)進(jìn)行的。納稅單位經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證，取得了增值稅一般納稅人資格后，就可以安裝增值稅防偽開票系統(tǒng)。防偽開票系統(tǒng)由金稅卡、系統(tǒng)軟件、IC卡及讀卡器、實(shí)物發(fā)票、打印機(jī)組成。
系統(tǒng)安裝完必后，第一步是到稅務(wù)機(jī)關(guān)購(gòu)買增值稅發(fā)票，此時(shí)要帶上IC卡，稅務(wù)機(jī)關(guān)出售發(fā)票后會(huì)將發(fā)票的電子信息讀到IC卡上，如發(fā)票號(hào)、版本、開票限額等，這些信息與同時(shí)購(gòu)買的紙質(zhì)發(fā)票一致。
購(gòu)買發(fā)票后，回到企業(yè)，將IC卡插入本單位開票系統(tǒng)讀卡器，此時(shí)，發(fā)票的電子信息將被讀入開票系統(tǒng)。
有了發(fā)票之后，就可以開具發(fā)票了，此時(shí)要注意，系統(tǒng)開具的發(fā)票是順號(hào)的，在打印實(shí)物發(fā)票之前必須將系統(tǒng)開具發(fā)票的號(hào)碼與從稅務(wù)機(jī)關(guān)購(gòu)得的實(shí)物發(fā)票號(hào)碼核對(duì)一致。
發(fā)票打印出以后，加具開票單位的發(fā)票專用章，就可以將發(fā)票送給購(gòu)貨單位了。如果發(fā)票有錯(cuò)，則需要作廢，此時(shí)在作廢實(shí)物發(fā)票的同時(shí)，也要作廢系統(tǒng)發(fā)票。
有時(shí)可能由于銷貨退回、折扣與折讓等原因，需要開具經(jīng)字發(fā)票，開票系統(tǒng)提供了這一功能，這時(shí)只要輸入原藍(lán)字發(fā)票，就可以開具對(duì)應(yīng)的紅字發(fā)票。但需要注意的是，開具之前一定要取得購(gòu)貨單位到稅務(wù)局辦理的銷售退回或折扣與折讓證明單。
2、增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的認(rèn)證。
增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的認(rèn)證在稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證系統(tǒng)進(jìn)行。納稅人在取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票以后，就可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)大廳進(jìn)行增值稅發(fā)票的認(rèn)證，認(rèn)證的目的是確認(rèn)增值稅發(fā)票的真假，只有通過(guò)認(rèn)證的發(fā)票才能抵扣。認(rèn)證的過(guò)程很簡(jiǎn)單，只需要將發(fā)票準(zhǔn)備好，拿到國(guó)稅申報(bào)大廳，由稅務(wù)工作人員將發(fā)票信息掃入系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行比對(duì)，就可以確認(rèn)發(fā)票的真假。 對(duì)于開展了網(wǎng)上認(rèn)證的地區(qū)，納稅人可以在自己?jiǎn)挝粚l(fā)票通過(guò)掃描儀掃入（需要納稅人購(gòu)買），將數(shù)據(jù)文件傳給稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以完成認(rèn)證。增值稅發(fā)票認(rèn)證的期限為從開票之日起三個(gè)月，目前當(dāng)月認(rèn)證的發(fā)票必須在當(dāng)月抵扣。
3、抄報(bào)稅。
抄報(bào)稅指的是將防偽開票系統(tǒng)開具發(fā)票的信息報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。這個(gè)過(guò)程分為兩步，第一步是到月底，在開票系統(tǒng)進(jìn)行抄稅處理，將本月開具增值稅專用發(fā)票的信息讀入IC卡（抄稅完成后本月不允許再開具發(fā)票），第二步就是將IC卡拿到稅務(wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)人員將IC卡的信息讀入稅務(wù)機(jī)關(guān)的金稅系統(tǒng)，整個(gè)過(guò)程就完成了。
經(jīng)過(guò)抄稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)確保了所有開具的銷項(xiàng)發(fā)票到進(jìn)入到了金稅系統(tǒng)，經(jīng)過(guò)報(bào)稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)確保了所有抵扣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票都進(jìn)入了金稅系統(tǒng)，就可以在系統(tǒng)內(nèi)由系統(tǒng)進(jìn)行自動(dòng)進(jìn)行比對(duì)，確保仍何一張抵扣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票都有銷項(xiàng)發(fā)票與其對(duì)應(yīng)。
4、納稅申報(bào)
完成了本月核算工作，抄報(bào)稅完成后，企業(yè)就可以進(jìn)行本月增值稅的納稅申報(bào)。一般情況下銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的差額就是本月應(yīng)納稅額.其中銷項(xiàng)稅額根據(jù)本月銷售收入與適應(yīng)稅率計(jì)算出，這個(gè)數(shù)字應(yīng)當(dāng)大于等于本月抄稅中的銷項(xiàng)稅額，這是因?yàn)檫€可能存在未開票的銷售收入，如果小于，納稅申報(bào)就會(huì)有問(wèn)題。進(jìn)項(xiàng)稅額不得大于本月認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額（當(dāng)然如果有農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)、運(yùn)輸發(fā)票抵扣的除外）。
5、稅款繳納
增值稅申報(bào)之后，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)開具稅款繳納的單據(jù)，納稅單位就可以直接將這些單據(jù)送到自己開戶銀行，由銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。當(dāng)然也可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)指定銀行進(jìn)行現(xiàn)金繳納。
三、增值稅的賬務(wù)處理
為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、計(jì)提、交納、退還等情況，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個(gè)明細(xì)科目。
一般納稅人在“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬的借、貸方設(shè)置分析項(xiàng)目，在借方分析欄內(nèi)設(shè)“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”和“轉(zhuǎn)出未交增值稅”項(xiàng)目；在貸方分析欄內(nèi)設(shè)“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”項(xiàng)目?！皯?yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬有兩種設(shè)置辦法：一是多欄式設(shè)置，二是設(shè)9個(gè)三級(jí)明細(xì)科目。兩種辦法的主要區(qū)別在于期末結(jié)轉(zhuǎn)工作量的不同，由于第二種辦法期末結(jié)轉(zhuǎn)工作量大，建議您采用多欄式設(shè)置。
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