“技術(shù)改變生活，創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展?！蹦壳?，稅收優(yōu)惠政策覆蓋科技創(chuàng)新活動的各個環(huán)節(jié)和領(lǐng)域，幫助搶占科技制高點的創(chuàng)新型企業(yè)加快追趕步伐。今天帶大家了解一下高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。
高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
[享受主題]
國家扶持的高新技術(shù)企業(yè)。
[優(yōu)惠內(nèi)容]
國家扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
[享受條件]
1.高新技術(shù)企業(yè)是指在中國(不含港澳臺)注冊的居民企業(yè)，在國家支持的高新技術(shù)領(lǐng)域內(nèi)持續(xù)開展技術(shù)成果的研究開發(fā)和轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并在此基礎(chǔ)上開展經(jīng)營活動。
2.高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)經(jīng)各省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)科學(xué)技術(shù)行政部門和同級財政、稅務(wù)部門組成的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機構(gòu)認(rèn)定。
3.企業(yè)申請認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)注冊成立一年以上。
4.通過自主研發(fā)、受讓、捐贈、并購等方式。，企業(yè)獲得對其主要產(chǎn)品(服務(wù))在技術(shù)上起核心支撐作用的知識產(chǎn)權(quán)所有權(quán)。
5.企業(yè)主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支撐作用的技術(shù)，屬于國家支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍。
6.企業(yè)中從事R&D及相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員比例不得低于10%。
7.企業(yè)最近三個會計年度研發(fā)費用總額(實際經(jīng)營期不足三年的，按實際經(jīng)營時間計算)占同期銷售收入總額的比例符合相應(yīng)要求。
8.近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。
9.企業(yè)創(chuàng)新能力的評價應(yīng)符合相應(yīng)的要求。
10.企業(yè)申請確認(rèn)前一年內(nèi)未發(fā)生重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。
[政策基礎(chǔ)]
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條第二款。
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十三條。
3.《中華人民共和國國家稅務(wù)總局財政部深圳小額貸款公司關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率和稅收抵免的通知》(財稅〔2011〕47號)。
4.科技部、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的通知(郭克發(fā)火〔2021〕32號)。
5.科技部、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂發(fā)布《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證管理指引》的通知(國科發(fā)〔2021〕195號)。
6.《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第24號)。
職工教育經(jīng)費按8%的企業(yè)所得稅稅前扣除。
[享受主題]
所有企業(yè)
[優(yōu)惠內(nèi)容]
企業(yè)發(fā)生的職工教育費用，不超過工資薪金總額的8%的部分，可以在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超出部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。
[享受條件]
員工教育支出發(fā)生。
[政策基礎(chǔ)]
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十二條。
2.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2021〕51號)。
高新技術(shù)企業(yè)和中小科技企業(yè)的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限已延長至10年。
[享受主題]
高新技術(shù)企業(yè)和中小科技企業(yè)。
[優(yōu)惠內(nèi)容]
自2021年1月1日起，取得高新技術(shù)企業(yè)或中小科技企業(yè)資格的企業(yè)(以下統(tǒng)稱資格企業(yè))在取得資格前5年發(fā)生的未彌補虧損，允許在以后年度進行彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。
[享受條件]
1.高新技術(shù)企業(yè)是指按照《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》(郭克發(fā)火〔2021〕32號)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。
2.中小科技企業(yè)是指按照《中華人民共和國科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中小科技企業(yè)評價辦法〉的通知》(郭克法證〔2021〕115號)的規(guī)定，取得中小科技企業(yè)注冊號的企業(yè)。
[政策基礎(chǔ)]
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和中小科技企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)期限的通知》(財稅〔2021〕76號)。
先進技術(shù)服務(wù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
[享受主題]
公認(rèn)的技術(shù)先進的服務(wù)企業(yè)。
[優(yōu)惠內(nèi)容]
對認(rèn)定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
[享受條件]
1 .技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)是指在中國(不含港澳臺)注冊的法人企業(yè)。
2.從事《技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍(試行)》中的一項或多項技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)，采用先進技術(shù)或具有較強R&D能力，服務(wù)貿(mào)易技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)必須滿足的技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)范圍按《技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)(服務(wù)貿(mào)易)》執(zhí)行。
3.大專以上學(xué)歷的員工占企業(yè)員工總數(shù)的50%以上。
4.在《確認(rèn)技術(shù)先進服務(wù)業(yè)務(wù)范圍(試行)》中從事技術(shù)先進服務(wù)業(yè)務(wù)收入占當(dāng)年企業(yè)總收入的50%以上，在《技術(shù)先進服務(wù)業(yè)務(wù)范圍(服務(wù)貿(mào)易)》中從事技術(shù)先進服務(wù)業(yè)務(wù)收入占當(dāng)年企業(yè)總收入的50%以上。
5.離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入不得低于企業(yè)當(dāng)年總收入的35%。
[政策基礎(chǔ)]
1.財政部、國家稅務(wù)總局、商務(wù)部、科技部、國家發(fā)展改革委關(guān)于向全國推廣先進技術(shù)服務(wù)企業(yè)所得稅政策的通知(財稅〔2021〕79號)。
2.財政部、國家稅務(wù)總局、商務(wù)部、科技部、國家發(fā)展改革委關(guān)于向全國推廣服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)所得稅政策的通知(財稅〔2021〕44號)。
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