最近朋友留言，我分不清“加扣”和“退稅”的區(qū)別?，F(xiàn)在，我從以下幾個方面對“加計扣除政策”和“退稅政策”進行了梳理:梳理混亂的概念，比較“加計扣除”和“退稅”的概念；“加計扣除”和“剩余扣除退稅”的計算方法；對于“加計扣除”和“留抵退稅”的適用行業(yè)，【注:本文僅解讀《財政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革的公告》(財政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2021年第39號)(以下簡稱《公告》)相關(guān)內(nèi)容】快來和邊肖一起學(xué)習(xí)吧！
總體思路
什么是增值稅“加計扣除”？
自2021年4月1日起至2021年12月31日止，生產(chǎn)生活性服務(wù)業(yè)納稅人允許加征當(dāng)期可抵扣進項稅額的10%抵減應(yīng)納稅額。
什么是“退稅”？
也就是增值稅末尾的退稅制度。
什么是“增稅免稅額”？
本公告所稱增量留抵稅額，是指與2021年3月底相比新增的期末留抵稅額。
算算。
如何計算增加的學(xué)分？
本期應(yīng)計扣除金額=本期可抵扣進項稅額×10%。
本期扣除額和新增扣除額=上期期末新增扣除額余額+本期計提新增扣除額-本期減少新增扣除額。
提醒:
扣除前應(yīng)納稅額大于零且小于等于當(dāng)期免賠額加計扣除額的，應(yīng)當(dāng)以當(dāng)期免賠額加計扣除額抵減應(yīng)納稅額至零。增加的扣款金額可以在本期扣款，結(jié)轉(zhuǎn)下期進一步扣款。
本期可退的增量稅額如何計算？
允許的增量稅額=增量稅額×投入構(gòu)成比×60%。
進項比例為2021年4月起期間已抵扣的增值稅稅額占申請退稅前已納稅額的比例(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)已繳納的增值稅稅額、完稅證明，占同期已抵扣進項稅額的全部。詳見《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅年末留抵退稅有關(guān)事項的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第20號)有關(guān)規(guī)定。
哪些行業(yè)適用？
加減政策適用于哪些行業(yè)？
答:根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革的公告》(財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2021年第39號)第七條規(guī)定，自2021年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人按當(dāng)期可抵扣進項稅額的10%抵扣應(yīng)納稅額(以下簡稱加抵政策)。
(一)本公告所稱生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人，是指通過提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(以下簡稱四項服務(wù))取得的銷售額占全部銷售額50%以上的納稅人。四項服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)說明》(財稅〔2021〕36號)執(zhí)行。
2021年3月31日前設(shè)立的納稅人，其2021年4月至2021年3月的銷售額(經(jīng)營期不足12個月的，以實際經(jīng)營期內(nèi)的銷售額為準(zhǔn))符合上述規(guī)定條件的，從2021年4月1日起實行加計扣除政策。
2021年4月1日以后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起三個月內(nèi)銷售額達到上述要求的，適用自登記為一般納稅人之日起加計扣除的政策。
退稅還區(qū)分行業(yè)嗎？所有行業(yè)都可以申請退稅嗎？
答:中華人民共和國國家稅務(wù)總局發(fā)布了《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理廣州咨詢公司登記稅從增值稅匯算清繳退還有關(guān)事項的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第20號)。此次退稅是退稅制度的全面試行，不分行業(yè)。普通增值稅納稅人只要符合規(guī)定條件，就可以申請退還增值稅增量稅。
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