自5月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%，那么過(guò)渡期內(nèi)的怎么抵扣、怎么開(kāi)票、怎么沖紅呢？下面來(lái)了解一下。
一、過(guò)渡期內(nèi)的抵扣
5月1日之后取得的17%、11%的專票可以繼續(xù)抵扣認(rèn)證，不受稅率調(diào)整影響。
網(wǎng)上所傳的讓5月1日之前把17%、11%進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票全部抵扣，否則之后不允許抵扣是誤導(dǎo)。
能否抵扣不會(huì)因?yàn)槎惵实恼{(diào)整而變化，按照增值稅暫行條件及實(shí)施細(xì)則規(guī)定，只要滿足抵扣范圍，在認(rèn)證有效期內(nèi)，均可認(rèn)證抵扣。
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二、過(guò)渡期內(nèi)的沖紅
5月1日之后發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)終止或者銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓?xiě)?yīng)該按照原稅率開(kāi)具紅字發(fā)票。
很多人覺(jué)得5月1日后就會(huì)開(kāi)不出17%、11%的紅字發(fā)票和藍(lán)字發(fā)票，而且申報(bào)表中的17%和11%的欄次也會(huì)自然取消。
但實(shí)際上，此前增值稅稅率從13%簡(jiǎn)并到11%后，在增值稅申報(bào)表中依然保留著13%的欄次，所以按照之前的經(jīng)驗(yàn)，17%和11%在申報(bào)表相應(yīng)欄次還會(huì)保留，新申報(bào)表應(yīng)該會(huì)直接增加16%、10%。
只不過(guò)可能會(huì)在填寫(xiě)上做一定的限制，比如在該欄次有發(fā)生額的話需要去稅務(wù)大廳申報(bào)并附一定說(shuō)明。
三、過(guò)渡期內(nèi)的開(kāi)票
1、5月1日之前按照17%、11%做了未開(kāi)票收入申報(bào)，5月1日之后補(bǔ)開(kāi)發(fā)票也應(yīng)該開(kāi)17%、11%。
比如某公司在2018年4月發(fā)生一筆應(yīng)稅收入，金額100，稅率17%，稅額17，由于無(wú)法取得對(duì)方開(kāi)票信息，暫未開(kāi)票，會(huì)計(jì)在5月申報(bào)表進(jìn)行了未開(kāi)票收入的申報(bào)。
2018年5月，客戶提供了開(kāi)票信息，這個(gè)時(shí)候應(yīng)該給客戶開(kāi)具17%的增值稅專用發(fā)票，而不是開(kāi)16%。因?yàn)榧{稅義務(wù)時(shí)間發(fā)生在4月，且本身已經(jīng)按照17%申報(bào)過(guò)了增值稅。
當(dāng)然，這種情況需要去稅務(wù)局大廳進(jìn)行申報(bào)，網(wǎng)上申報(bào)涉及比對(duì)無(wú)法通過(guò)的情況。
2、強(qiáng)勢(shì)的購(gòu)買(mǎi)方可以讓供應(yīng)商提前開(kāi)票。
同樣的含稅價(jià)格，取得17%的專票必然比16%的劃算，因?yàn)榈挚圻M(jìn)項(xiàng)稅會(huì)多。所以如果你足夠強(qiáng)勢(shì)的話，你完全可以讓銷售方提前給你開(kāi)深圳0元注冊(cè)公司創(chuàng)業(yè)補(bǔ)貼票。
3、強(qiáng)勢(shì)的銷售方切不可拖延開(kāi)票。
銷售方就算足夠強(qiáng)勢(shì)也不能不按納稅義務(wù)時(shí)間開(kāi)票，別想著現(xiàn)在的票都拖到5月1日后開(kāi)具再申報(bào)，如果故意拖延，滯納金是逃不掉的。
稅款不是想什么繳就什么時(shí)候繳。一切都得嚴(yán)格按照增值稅暫行條例規(guī)定的納稅義務(wù)時(shí)間來(lái)。
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