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深圳市千百順投資咨詢有限公司
 
如果馬上開征增值稅要不要繳納企業(yè)所得稅？
更新時間：2021-10-05 22:16:32

按需繳納增值稅是會計(jì)核算中常見的問題。按需征稅本質(zhì)上是一種特殊的減免稅方式，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)將已申請的增值稅收入立即返還給納稅人的一種稅收優(yōu)惠。本文將介紹是否按需繳納增值稅的企業(yè)所得稅，以便跟隨定頂鳥一起了解。



增值稅即征即退是否需要繳納企業(yè)所得稅？


答:可按照《中華人民共和國財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕151號)的有關(guān)規(guī)定辦理。財(cái)政資金是指企業(yè)從政府及其有關(guān)部門獲得的財(cái)政補(bǔ)貼、補(bǔ)貼、貸款利息補(bǔ)貼等專項(xiàng)財(cái)政資金。包括直接減免增值稅和各種稅，如立即退稅、先退稅、先退稅。


同時，根據(jù)《中華人民共和國財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于特殊用途財(cái)政資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財(cái)稅〔2011〕70號)的有關(guān)規(guī)定， 企業(yè)從縣級以上人民政府財(cái)政部門和其他部門取得的應(yīng)當(dāng)計(jì)入收入總額的財(cái)政資金，同時符合下列三個條件的，可以視為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中扣除:


1.企業(yè)能夠提供指定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；


2.撥付資金的財(cái)政部門或者其他政府部門對資金有專門的資金管理辦法或者具體管理要求；


3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)將資金和資金產(chǎn)生的費(fèi)用分別核算。


綜上所述，增值稅即征即退是一種財(cái)政資金，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時可視為不征稅收入，但由此產(chǎn)生的支出不允許稅前扣除。


不符合上述財(cái)稅〔2011〕70號文件規(guī)定的三個條件的，繳納企業(yè)所得稅。


征收的增值稅立即退還是政府補(bǔ)貼嗎？


答:增值稅即征即退屬于政府補(bǔ)貼，因?yàn)檎呀?jīng)按照即征即退的方式將稅款返還給企業(yè)，即企業(yè)從政府無償取得資產(chǎn)。


我們來看看政府補(bǔ)貼的含義:政府補(bǔ)貼是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府資本投資。


綜上所述，政府補(bǔ)貼具有無償性和企業(yè)直接從政府獲取資產(chǎn)的特點(diǎn)，而增值稅即征即退恰恰體現(xiàn)了這些特點(diǎn)，因此增值稅即征即退屬于政府補(bǔ)貼。


增值稅即征即退的會計(jì)處理？


1.按正常銷售額，確認(rèn)收入。


借:銀行存款或應(yīng)收賬款。


貸款:主營業(yè)務(wù)收入。


應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)。


2.繳納增值稅時。


本月到期的增值稅:


借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(已交稅費(fèi))。


貸款:銀行存款。


本月提交前一段時間內(nèi)未繳納的增值稅:


借:應(yīng)付稅款-未付增值稅。


貸款:銀行存款。


3.提取應(yīng)收增值稅。


借款:其他應(yīng)收款。


貸款:營業(yè)外收入-政府補(bǔ)貼。


4.收到增值稅退款。


借:銀行存款。


貸方:其他應(yīng)收款。