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深圳市千百順投資咨詢有限公司
 
企業(yè)所得稅匯算清繳時，如何填報跨年度結(jié)轉(zhuǎn)費用？
更新時間：2021-10-12 13:53:21

我想提醒你，你應(yīng)該拿出往年的最終結(jié)算和付款報表。往年增稅的部分超標準費用，可結(jié)轉(zhuǎn)本年抵扣。丁丁鳥會教你如何在匯付過程中填寫跨年結(jié)轉(zhuǎn)費用。



一是職工教育經(jīng)費。


根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》，自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育費用不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超出部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。


在結(jié)算支付時，職工教育支出中允許由納稅人以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除的余額，在《職工工資支出及納稅調(diào)整明細表》A105050第5行第4欄填報。


二、廣告和商業(yè)推廣費。


根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告宣傳、業(yè)務(wù)推廣費用，除國務(wù)院財政、稅務(wù)部門另有規(guī)定外，不得超過當年銷售(營業(yè))收入的15%，可以扣除；超出部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。


根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除有關(guān)事項的通知》，從事化妝品制造或者銷售、藥品制造、飲料制造(不含酒類制造)的企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的，準予扣除；超出部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。


結(jié)算支付時，允許在以前年度稅前扣除但未超過扣除限額扣除或結(jié)轉(zhuǎn)扣除的廣告費和業(yè)務(wù)推廣費金額，在《廣告費和業(yè)務(wù)推廣費跨年度納稅調(diào)整明細表》A105060第8行填報。


三.公益捐贈。


根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其組成部門、直屬機構(gòu)用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，結(jié)轉(zhuǎn)后三年內(nèi)計算應(yīng)納稅所得額時扣除。


結(jié)算繳納時，通過A105070《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》第3-5行第二欄填報本年度稅前扣除納稅人前三年發(fā)生的公益捐贈支出的金額。