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深圳市千百順投資咨詢有限公司
 
農(nóng)機(jī)銷售免稅核算怎么處理？
更新時(shí)間：2021-10-11 11:28:42

企業(yè)銷售農(nóng)業(yè)機(jī)械時(shí)，增值稅免稅可按“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目核算。賬目應(yīng)該怎么算？



農(nóng)機(jī)銷售免稅如何入賬？


1、企業(yè)農(nóng)機(jī)銷售業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄為:


借款:應(yīng)收賬款(或銀行存款等)).


貸款:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。


應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)。


2.結(jié)轉(zhuǎn)農(nóng)業(yè)機(jī)械銷項(xiàng)稅時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為:


借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)。


貸方:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(減免稅)。


3.將增值稅免稅轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入賬戶，會(huì)計(jì)分錄如下:


借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(減免稅)。


貸款:非經(jīng)營(yíng)性所得稅減免。


根據(jù)《中華人民共和國(guó)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料免稅政策的通知》(財(cái)稅〔2001〕113號(hào))的有關(guān)規(guī)定，農(nóng)業(yè)機(jī)械批發(fā)、零售免征增值稅。


應(yīng)交稅費(fèi)的核算內(nèi)容:企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定計(jì)算各項(xiàng)應(yīng)交稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、耕地占用稅等企業(yè)依法繳納的稅費(fèi)，以及企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅，然后上繳國(guó)家。


農(nóng)機(jī)銷售的稅率是多少？


根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅率下調(diào)有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕37號(hào))，自2017年7月1日起，簡(jiǎn)化增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率?，F(xiàn)將有關(guān)政策通知如下:


納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%:農(nóng)產(chǎn)品(含糧食)、自來(lái)水、暖氣、液化石油氣、天然氣、食用植物油、空調(diào)、熱水、燃?xì)狻⒕用裼妹褐破?、食用鹽、農(nóng)業(yè)機(jī)械、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報(bào)刊、音像制品和電子出版物。


因此，納稅人銷售農(nóng)業(yè)機(jī)械的適用稅率為11%。