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深圳市千百順投資咨詢有限公司
 
罰款和滯納金可以稅前扣除嗎？這次咱們說(shuō)清楚！
更新時(shí)間：2021-10-12 13:53:19

公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，因疏忽不可避免地要繳納罰款和滯納金。比如銀行貸款逾期還款會(huì)收取罰息，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)少報(bào)稅款會(huì)受到處罰，或者相關(guān)部門(mén)會(huì)進(jìn)行行政處罰。這些可以稅前扣除嗎？丁丁·伯德今天會(huì)來(lái)找你談話。



《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，有8項(xiàng)費(fèi)用不能扣除:



一、滯納金。


(1)滯納稅款:對(duì)于未按期繳納稅款的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照滯納天數(shù)收取一定比例的滯納金，這是對(duì)納稅人非法占用國(guó)家稅款的一種補(bǔ)償，不能稅前扣除！


②其他滯納金:剩余滯納金統(tǒng)稱為其他滯納金。這些滯納金能否稅前扣除，主要看產(chǎn)生滯納金的費(fèi)用能否稅前扣除。如果可以稅前扣除費(fèi)用，可以稅前扣除滯納金；如果費(fèi)用不能扣除，滯納金不能稅前扣除。


會(huì)計(jì)處理:無(wú)論是稅款滯納金還是其他滯納金，都與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。


第二，罰款。


罰款是迫使違法者在一定期限內(nèi)向國(guó)家支付一定數(shù)額的金錢(qián)，并遭受經(jīng)濟(jì)損失的一種處罰形式。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，你做錯(cuò)了，所以你要付出一些錢(qián)，永遠(yuǎn)不要再犯同樣的錯(cuò)誤。


雖然他因?yàn)樽鲥e(cuò)了事受到了懲罰，但有些罰款可以稅前扣除。我們通常根據(jù)性質(zhì)將罰款分為兩類(lèi):


①行政罰款:國(guó)家行政部門(mén)依據(jù)《行政處罰法》對(duì)違反法律或者其他行政法規(guī)的公司、企業(yè)實(shí)施的行政處罰，如公安部門(mén)、工商部門(mén)、城管部門(mén)的罰款等。這個(gè)不能稅前扣除！


會(huì)計(jì)處理:行政罰款是公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的經(jīng)濟(jì)利益流出，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。


②經(jīng)營(yíng)罰款:根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同或行業(yè)經(jīng)營(yíng)慣例，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中違反約定的行為進(jìn)行處罰，如合同違約金、銀行對(duì)逾期還款加收罰息等。這個(gè)可以稅前扣除！


會(huì)計(jì)處理:企業(yè)取得罰款、賠償金的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他應(yīng)收款；企業(yè)繳納罰款或者賠償金的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。


提示:企業(yè)在進(jìn)行年度申報(bào)時(shí)，應(yīng)記得在A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目表第19行、第20行第1欄、第3欄填寫(xiě)滯納金、罰款等不能稅前扣除的費(fèi)用，進(jìn)行納稅調(diào)整和增加。


三、熱點(diǎn)問(wèn)答。


1.商業(yè)保險(xiǎn)產(chǎn)生的滯納金可以稅前扣除嗎？


答:如果企業(yè)的商業(yè)保險(xiǎn)支出可以稅前扣除，那么滯納金可以稅前扣除。


2企業(yè)因勞動(dòng)合同問(wèn)題支付給員工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金能否稅前扣除？


答:經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金是業(yè)務(wù)罰款，可以稅前扣除。


3.企業(yè)車(chē)輛稅前違反交通規(guī)則能被交通部門(mén)罰款嗎？


答:罰款是行政性的，不能稅前扣除。


4公司因發(fā)票丟失而產(chǎn)生的稅務(wù)罰款能否稅前扣除？


答:罰款是行政性的，不能稅前扣除。


社保滯納金可以稅前扣除嗎？


答:關(guān)于滯納金是否可以稅前扣除，存在一些爭(zhēng)議。但根據(jù)惠城區(qū)稅務(wù)和深圳稅務(wù)的回復(fù)，社保滯納金可以在稅前收取。具體操作建議咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)后再辦理。


這篇文章是菲奧娜叔叔會(huì)計(jì)創(chuàng)意的開(kāi)始。