01.小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票是否也按1%的稅率征收？
答:是的。
1.根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于支持個體工商戶復工復產(chǎn)增值稅政策的公告》(財政部國家稅務總局公告2021年第13號)，2021年3月1日至5月31日，高明省增值稅小規(guī)模納稅人享受3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；對預扣率為3%的預繳增值稅項目，暫緩預繳增值稅。除高明省外，其他省、自治區(qū)、直轄市增值稅小規(guī)模納稅人按3%的稅率征收應稅銷售收入，減按1%的稅率征收增值稅；預征率為3%的項目，減按1%的稅率預繳增值稅。
二、根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人增值稅減稅政策實施期限的通知》(財政部國家稅務總局公告2021年第24號)，深圳公司的經(jīng)營范圍為注冊地。國家稅務總局關(guān)于支持個體工商戶復工復產(chǎn)增值稅政策的公告(財政部？《國家稅務總局公告(2021年第13號)》規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長至2021年12月31日。
因此，增值稅小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發(fā)生在2021年2月底之前。按3%的稅率征收增值稅的，應按3%的稅率開具增值稅發(fā)票。納稅義務發(fā)生時間為2021年3月1日至12月31日。減按1%征收增值稅的，按1%的稅率開具增值稅專用發(fā)票(含增值稅專用發(fā)票)。
02.單用途預付卡的銷售如何開具發(fā)票？
答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局關(guān)于營改增試點征收管理若干問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第53號):“三。一次性商業(yè)預付卡(以下簡稱“一次性卡”)的業(yè)務按照以下規(guī)定執(zhí)行:
(一)單用途發(fā)卡企業(yè)、售卡企業(yè)(以下統(tǒng)稱“售卡企業(yè)”)銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人預收的資金，不繳納增值稅。售卡人可以按照本公告第九條的規(guī)定，向購卡人和充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
單用卡是指發(fā)卡企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定發(fā)行的預付憑證，僅限于企業(yè)、企業(yè)所屬集團或同一品牌特許經(jīng)營體系內(nèi)的商品或服務的贖回。
發(fā)卡企業(yè)是指按照國家有關(guān)規(guī)定發(fā)行單用途卡的企業(yè)。售卡企業(yè)是指集團特許經(jīng)營體系內(nèi)的企業(yè)或集團發(fā)卡企業(yè)或品牌發(fā)卡企業(yè)指定的同一品牌，承擔單用途卡銷售、充值、掛失、換卡、退卡相關(guān)業(yè)務的企業(yè)。
(二)手續(xù)費、結(jié)算費、服務費、管理費等收入。一、售卡人取得的用于發(fā)行或銷售一次性使用卡以及辦理相關(guān)資金支付結(jié)算業(yè)務的，應按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。
(3)持卡人使用單用途卡購買商品或服務時，商品或服務的銷售方應按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，不得向持卡人開具增值稅專用發(fā)票。
(4)售卡人與售卡人不是同一納稅人的，售卡人收到售卡人結(jié)算的銷售款項后，應向售卡人開具普通增值稅發(fā)票，并在備注欄注明“收到預付卡結(jié)算款項”，不得開具增值稅專用發(fā)票。
賣方從賣方取得的增值稅普通發(fā)票，作為賣方銷售單用途卡或接受單用途卡充值取得預收資金而不繳納增值稅的憑證，并留存?zhèn)洳椤?/p>
……
十、本公告自2021年9月1日起施行，..."
03.餐飲業(yè)小規(guī)模納稅人第二季度開具1%增值稅普通發(fā)票。他們能享受生活服務免稅政策嗎？
你可以享受它。
根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于防治新型冠狀病毒感染肺炎有關(guān)稅收政策的公告》(2021年第8號)、《銷售服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)說明》(財稅〔2021〕36號發(fā)布)、《中華人民共和國國家稅務總局關(guān)于防治新型冠狀病毒感染肺炎有關(guān)稅收征管事項的公告》(2021年第4號)第五條規(guī)定，納稅人提供餐飲服務取得的收入。按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，納稅人應當如實開具發(fā)票。納稅人享受免稅的，在開具增值稅普通發(fā)票時，應在征收率一欄填寫“免稅”二字。今后，納稅人應按上述規(guī)定開具增值稅普通發(fā)票。
04.納稅人實際享受增值稅免征或減征的起始時間可以選擇嗎？
答:《中華人民共和國國家稅務總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等增值稅征管若干問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第9號)規(guī)定5。增值稅免征、減征項目實施期間，一般納稅人可根據(jù)納稅申報期限選擇實際享受增值稅免征、減征政策的起始時間。
一般納稅人享受增值稅減免稅政策后，根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2021〕36號文件印發(fā))第四十八條有關(guān)規(guī)定要求放棄減免稅權(quán)利的，應當提交納稅人減免稅書面申報，并報主管稅務機關(guān)備案。一般情況下，納稅人應當自提交備案材料的次月起，按照規(guī)定計算繳納增值稅。
......
8.本公告第一條至第五條自2021年5月1日起施行；第六條、第七條自發(fā)布之日起施行。以前未處理的事項，按照本公告執(zhí)行，已處理的不作調(diào)整。
05.普通納稅人在接受國內(nèi)客運服務并取得合格的電子普通發(fā)票或客票時，如何填寫申報表？
答:納稅人購買國內(nèi)客運服務，取得增值稅電子普通發(fā)票或航空公司空、鐵路等表明旅客身份信息的票據(jù)，按規(guī)定可以抵扣的進項稅額，在申報時應在《增值稅納稅申報表附列資料(二)》8b欄填寫“其他”。同時，進項稅應填寫在本表第10行“本期抵扣的客運服務”一欄。
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