根據(jù)財(cái)稅〔2021〕13號《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性減稅政策的通知》，小型微利企業(yè)是指從事國家不限制、不禁止的行業(yè)，且符合年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人員不超過300人、總資產(chǎn)不超過5000萬元三個(gè)條件的企業(yè)。
從文件中可以看出，小微企業(yè)的優(yōu)惠范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)大幅放寬。同時(shí)，2021年以來不少高新技術(shù)企業(yè)也符合小微利企業(yè)條件。
那么，企業(yè)在申請時(shí)應(yīng)該享受小微企業(yè)優(yōu)惠還是高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠呢？如何選擇最佳政策？讓我們一起來看看廣州鼎鳥財(cái)稅邊肖。
01.高新技術(shù)企業(yè)同時(shí)符合小微利企業(yè)條件時(shí)，能否同時(shí)享受小微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠？
答:不是，根據(jù)《中華人民共和國財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕69號)第二條，《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡性優(yōu)惠政策的通知》(國發(fā)〔2007〕39號)第三條，是指《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定的企業(yè)所得稅過渡性優(yōu)惠政策、定期減免稅和稅率下調(diào)。
因此，企業(yè)所得稅的適用稅率可以根據(jù)自身情況擇優(yōu)選擇，但不能同時(shí)享受。
02.“高科技”和“肖偉”的政策背景如何界定？
高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠:《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，國家需要優(yōu)先扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
小微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠:《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性減稅政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕13號)，自2021年1月1日至2021年12月31日，對小微利企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；年度應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
通過對比可以看出，當(dāng)一家高新技術(shù)企業(yè)同時(shí)符合小企業(yè)和微利企業(yè)的條件時(shí)，納稅人做出選擇就顯得尤為重要。如果選擇不同，企業(yè)最終享有的利益和企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)都會(huì)受到影響。
03.當(dāng)“高科技”遇上“肖偉”，企業(yè)該如何選擇？選擇的折扣可以在年中或最終結(jié)算時(shí)更改嗎？
答:小微企業(yè)優(yōu)惠和高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠可自行選擇，優(yōu)惠享受。
一般來說，當(dāng)高新技術(shù)企業(yè)達(dá)到小微企業(yè)優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，小微企業(yè)的稅率比高新技術(shù)企業(yè)更優(yōu)惠。
但當(dāng)高新技術(shù)企業(yè)已通過直接填寫申報(bào)表享受小微企業(yè)優(yōu)惠，但在某一季度或年度不再符合小微企業(yè)優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，企業(yè)可在當(dāng)期申報(bào)時(shí)選擇高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠，按15%的高新技術(shù)優(yōu)惠稅率統(tǒng)一計(jì)算上期累計(jì)應(yīng)納稅所得額，并按當(dāng)期實(shí)際應(yīng)納稅所得額繳納預(yù)繳稅款或代繳補(bǔ)充稅款。
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