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深圳市千百順投資咨詢有限公司
 
附加稅的計算和會計分錄。
更新時間：2021-10-06 17:54:41

企業(yè)需要每月申報增值稅。申報增值稅后，他們還需要在增值稅和消費稅的基礎(chǔ)上申報附加稅，包括城市維護建設(shè)稅和教育附加費。如何處理他們的賬目？來互相了解一下。



應(yīng)交城市維護建設(shè)稅。


城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加是為加強城市維護建設(shè)、支持教育發(fā)展而征收的稅種。它們是根據(jù)納稅人實際繳納的增值稅和消費稅征收的。根據(jù)不同地點，城市維護建設(shè)稅分為市區(qū)7%、縣城5%、市、縣或鎮(zhèn)1%、地方教育附加2%。


應(yīng)納稅額計算公式為:


應(yīng)納稅額=(實際繳納增值稅+實際繳納消費稅)×適用稅率。


計算時，會計分錄為借方票據(jù)“稅金及附加”，貸方票據(jù)“應(yīng)交稅金-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”。付款時，借款人應(yīng)記錄“應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”科目，貸款人應(yīng)記錄“銀行存款”科目。


應(yīng)付教育費用的附加會計分錄。


計算時，借記“稅金及附加”等科目，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交付款及附加”等科目。付款時，借款人應(yīng)記錄“應(yīng)交稅費-應(yīng)交款項及附加”科目，貸款人應(yīng)記錄“銀行存款”科目。


個案分析


2019年5月，甲公司實際繳納增值稅5萬元，消費稅2.4萬元，適用城建稅稅率為7%。


會計分錄如下:


(1)計算:


城市維護建設(shè)應(yīng)交稅費=(5萬+2.5萬)×7%=5250元。


借方:稅金及附加5250。


貸款:應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅5250元。


(2)付款:


借:應(yīng)交稅費-城市維護建設(shè)應(yīng)交稅費5250。


貸款:銀行存款5250。