請問適用加計扣除政策的納稅人，是否只允許四項服務(wù)對應(yīng)的進(jìn)項稅額加計扣除？
答:《財政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署2021年第39號公告，以下簡稱“39號公告”)第七條規(guī)定，自2021年4月1日起至2021年12月31日止，允許生產(chǎn)生活服務(wù)業(yè)納稅人按當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額的10%加計抵減應(yīng)納稅額(以下簡稱“加計抵減”)。生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人，是指通過提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(以下簡稱四項服務(wù))，銷售額達(dá)到銷售總額50%以上的納稅人。
根據(jù)上述規(guī)定，對于適用加計扣除政策的納稅人，當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額可加計10%扣除應(yīng)納稅額，不限于提供四項服務(wù)對應(yīng)的進(jìn)項稅額。需要注意的是，根據(jù)39號公告第七條第(四)項規(guī)定，納稅人出口貨物和服務(wù)以及跨境應(yīng)稅行為不適用附加扣除政策，相應(yīng)的進(jìn)項稅額不計提附加扣除。
二、稅收政策規(guī)定，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)稅率為13%的商品，應(yīng)當(dāng)按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。我公司不納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅試點核銷抵扣，主要生產(chǎn)稅率為13%的商品。2021年4月1日后采購的農(nóng)產(chǎn)品，在采購農(nóng)產(chǎn)品過程中能否直接抵扣10%的進(jìn)項稅額？
答:進(jìn)項稅10%不能在采購過程中直接扣除。根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，2021年4月1日以后，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)符合當(dāng)期購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按9%計算進(jìn)項稅額抵扣。采購的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工稅率為13%的貨物的，在當(dāng)期生產(chǎn)期間再加扣1個百分點。
3.我公司未被納入農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額核定扣除試點，從小規(guī)模納稅人取得的增值稅專用發(fā)票用于生產(chǎn)稅率為13%的商品。我們可以按10%的扣除率計算進(jìn)項稅嗎？
甲:是的。39號公告第二條規(guī)定，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工稅率為13%的貨物，應(yīng)當(dāng)按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。你公司從農(nóng)產(chǎn)品小規(guī)模納稅人取得的征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，用于生產(chǎn)稅率為13%的貨物。符合上述要求的，可按規(guī)定程序抵扣進(jìn)項稅額，抵扣率為10%。
四.我公司適用核定的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額扣除方法。2021年4月1日后購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的適用抵扣率是多少？
答:《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點實施辦法》(財稅〔2012〕38號)規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)為銷售貨物適用稅率。39號公告第一條規(guī)定:增值稅一般納稅人有增值稅應(yīng)稅銷售或者進(jìn)口貨物的，原16%的稅率調(diào)整為13%；原稅率為10%的，稅率調(diào)整為9%。上述規(guī)定自2021年4月1日起執(zhí)行。因此，2021年4月1日后，如果你公司銷售的商品增值稅稅率為13%，對應(yīng)的抵扣率為13%；如果銷售商品的增值稅稅率為9%，則扣除率為9%。
動詞 （verb的縮寫）我公司為增值稅一般納稅人，購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)稅率為13%的商品以及生產(chǎn)、銷售其他商品和服務(wù)，目前未單獨核算。你能以10%的扣除率計算進(jìn)項稅嗎？
答:不是，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡并稅率有關(guān)政策的通知》(財稅〔2021〕37號)規(guī)定的原則，納稅人購買的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)稅率為13%的商品和用于生產(chǎn)、銷售其他商品和服務(wù)，需要單獨核算。未單獨核算的，以增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書上注明的增值稅為進(jìn)項稅額，或者以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品收購價格和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。
6.39號公告中幾項政策的執(zhí)行期限是否相同？
答:39號公告明確，調(diào)整增值稅稅率等多項深化增值稅改革政策將于2021年4月1日起實施。除生產(chǎn)生活服務(wù)業(yè)納稅人適用加計抵減政策至2021年12月31日外，其他政策無執(zhí)行期。
七、具體有哪些生活服務(wù)？
答:39號公告第七條第(一)項規(guī)定，包括生活服務(wù)在內(nèi)的四項服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)說明》(財稅〔2021〕36號，以下簡稱《說明》)執(zhí)行。根據(jù)《說明》中的規(guī)定，生活服務(wù)是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需要而提供的各種服務(wù)活動。深圳新公司注冊多少錢？包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)等生活服務(wù)。
八、請問前期計提的進(jìn)項稅，進(jìn)項稅應(yīng)該什么時候轉(zhuǎn)出？
答:根據(jù)39號公告第七條第(二)項，已計提加計扣除的進(jìn)項稅額。進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的，納稅人應(yīng)當(dāng)在進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出當(dāng)期相應(yīng)減少加計扣除。
九.我公司既從事內(nèi)貿(mào)又從事出口服務(wù)，其他條件符合適用加計扣除政策的要求，但國內(nèi)業(yè)務(wù)和出口業(yè)務(wù)的進(jìn)項稅額無法劃分。我們公司可以適用加貸加扣的政策嗎？
答:39號公告第七條第(四)項規(guī)定，納稅人兼營出口貨物和服務(wù)，有跨境應(yīng)稅行為，不能分割不能計提和扣除的進(jìn)項稅額的，按照下列公式不予計提和扣除。
不能計提和扣除的進(jìn)項稅額=當(dāng)期不能分割的進(jìn)項稅額總額×當(dāng)期出口貨物勞務(wù)銷售和跨境應(yīng)稅活動÷當(dāng)期銷售總額。
因此，如果你公司符合適用稅收抵免政策的條件，但無法劃分國內(nèi)業(yè)務(wù)和出口業(yè)務(wù)的進(jìn)項稅額，你公司仍適用稅收抵免政策，但不按上述規(guī)定計提進(jìn)項稅額抵免抵免。
十、納稅人為增值稅一般納稅人，2021年4月，有形動產(chǎn)租賃服務(wù)于上月暫停，開具紅字增值稅專用發(fā)票(稅率16%)，金額10萬元，稅額1.6萬元。增值稅納稅申報表應(yīng)該怎么填？
答:2021年4月，納稅人開具稅率為16%的增值稅專用發(fā)票原件時，應(yīng)根據(jù)申報表調(diào)整前后的對應(yīng)關(guān)系，在4月增值稅納稅申報表附列材料(一)第一行“服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)”和“開具增值稅專用發(fā)票”對應(yīng)清單中，用紅筆將核銷的金額和稅額包含在內(nèi)。
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