1.我公司是廣東省從事服裝零售業(yè)務(wù)的增值稅小規(guī)模納稅人，按季度進行增值稅納稅申報。今年第三季度含稅銷售收入50.5萬元。根據(jù)規(guī)定，第三季度的銷售可以實行減征1%增值稅的政策。我公司應(yīng)如何辦理第三季度增值稅申報？
答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)業(yè)等稅收征管事項的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第5號)第三條和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人增值稅減稅政策實施期限的公告》(2021年第24號公告)， 公司在增值稅納稅申報表(適用于小規(guī)模納稅人)中填寫“不含增值稅的銷售額(3%征收率)”對應(yīng)欄目，對應(yīng)的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算，在增值稅納稅申報表(適用于小規(guī)模納稅人)、“本期應(yīng)納稅額減征”和《增值稅減免稅明細表》中填寫對應(yīng)的減稅項目。
具體來說，你公司在辦理第三季度增值稅納稅申報表時，應(yīng)在增值稅納稅申報表(適用于小規(guī)模納稅人)第一欄填寫銷售總額50萬元【50.5/(1+1%)=50】“不含增值稅的銷售(廣州注冊公司3%征收率)”，對應(yīng)減征增值稅應(yīng)納稅額1萬元。同時，你公司應(yīng)在《增值稅減免稅明細表》中的減稅項目對應(yīng)欄目中填寫，填寫時應(yīng)準確選擇減稅項目編碼，并填寫當(dāng)期減稅項目金額等對應(yīng)欄目。
2.我是在廣州按季度申報增值稅的小規(guī)模納稅人。該企業(yè)的稅率為3%。第三季度不含稅銷售額25萬元，未開具發(fā)票。如何辦理三季度增值稅納稅申報？
答:根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于對小微企業(yè)實施普惠性減稅政策的通知》(財稅〔2021〕13號)第一條、《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免稅政策征收管理有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第4號)第一條的規(guī)定，小規(guī)模納稅人從事增值稅應(yīng)稅銷售，月銷售總額不超過10萬元(含
根據(jù)你提供的信息，三季度可以適用季度銷售額不超過30萬元的小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。辦理第三季度增值稅納稅申報表時，請在《增值稅納稅申報表(適用于小規(guī)模納稅人)》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”中填寫銷售額25萬元(如貴公司注冊為個體工商戶，應(yīng)在第11欄“低于起征點銷售額”中填寫)，對應(yīng)當(dāng)期免稅金額7500元【(25×3%=0.75)】,并在第3欄填寫。如果貴公司沒有其他免稅項目，則無需填寫《增值稅減免稅聲明》。
3.我公司是大嶺山鎮(zhèn)季度申報增值稅的小規(guī)模納稅人，今年第三季度銷售收入含稅101萬元。根據(jù)今年復(fù)業(yè)的政策，可以適用減征1%增值稅的政策。如果第三季度銷售的貨物在第四季度退貨，我公司如何分別辦理第三季度和第四季度的增值稅納稅申報？
答:根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)增值稅政策的公告》(財政部國家稅務(wù)總局公告2021年第13號) 以及《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人增值稅減稅政策實施期限的公告》(財政部國家稅務(wù)總局公告2021年第24號)，你公司在辦理第三季度增值稅納稅申報時，減按1%稅率征收增值稅的銷售額為100萬元[101/(1+1%)=100]， 其填寫在增值稅納稅申報表(適用于小規(guī)模納稅人)第一欄“增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”，對應(yīng)的減征增值稅應(yīng)納稅額為2萬元【(100× 2% = 2。 同時，你公司應(yīng)在《增值稅減免稅明細表》中填寫相應(yīng)的減稅項目欄目。填寫時要準確選擇減稅項目的相關(guān)編碼，準確填寫當(dāng)期減稅項目金額等相關(guān)欄目。
如果貴公司第三季度銷售實行增值稅減征政策的商品的收入在第四季度退回，則相應(yīng)的銷售額應(yīng)從第四季度銷售額中扣除。辦理第四季度增值稅納稅申報時，應(yīng)在增值稅納稅申報表第一欄(針對小規(guī)模納稅人)、“不含增值稅的銷售額(3%征收率)”和第一欄中，包括申報表對應(yīng)的銷售額和按2%(計為負數(shù))計算的應(yīng)繳納增值稅減稅稅額。
4.我公司是一家在東莞提供建筑服務(wù)的企業(yè)，是按季度申報增值稅的小規(guī)模納稅人。第三季度取得含稅收入45.4萬元，同時我公司結(jié)轉(zhuǎn)期初扣款5萬元。請問我司辦理第三季度納稅申報時，增值稅納稅申報表附資料(適用于小規(guī)模納稅人)如何計算填寫？
答:《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第5號)第三條第二款規(guī)定:增值稅納稅申報表附列信息(適用于小規(guī)模納稅人)第八欄“不含稅銷售額”計算公式調(diào)整為:第八欄=第七欄÷(1+征收率)。
貴公司辦理第三季度增值稅納稅申報表時，應(yīng)在《增值稅納稅申報表附列信息》(適用于小規(guī)模納稅人)第1欄至第7欄填寫5萬元、0萬元、5萬元、0萬元、45.4萬元、5萬元、40.4萬元。填寫第8欄時，計算公式中的征收率為1%，第8欄應(yīng)填寫40萬元[40.4(1+1%)= 40]。填寫《增值稅納稅申報表(適用于小規(guī)模納稅人)》時，“增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”第一欄為40萬元，對應(yīng)減征增值稅應(yīng)納稅額8000元(40×2%=0.8)，“本期應(yīng)納稅額減征”第16欄填寫。同時，你公司應(yīng)在《增值稅減免稅明細表》中相應(yīng)的減稅項目欄目中填寫，填寫時應(yīng)準確選擇減稅項目代碼，并填寫當(dāng)期減稅項目金額等相關(guān)欄目。
5.本人是珠海市從事服裝零售業(yè)務(wù)的個體工商戶，是按季度申報增值稅的小規(guī)模納稅人。2021年7月賣了5萬，8月沒賣，9月賣了15萬。同時，我賣了50萬元的房產(chǎn)。相關(guān)業(yè)務(wù)未開具專用發(fā)票。第三季度應(yīng)該如何計算繳納增值稅？
答:《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免稅政策征收管理有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第4號)第一條明確，小規(guī)模納稅人從事增值稅應(yīng)稅銷售，月銷售總額不超過10萬元(一個季度為一個納稅期，季度銷售不超過30萬元)的，免征增值稅；小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售，月銷售總額超過10萬元，但扣除當(dāng)期銷售的不動產(chǎn)后，銷售的貨物、服務(wù)和無形資產(chǎn)免征增值稅。
你第三季度銷售額70萬元，但扣除房地產(chǎn)銷售額50萬元后，商品銷售額20萬元，沒有超過小規(guī)模納稅人季度免稅銷售標(biāo)準。因此，銷售20萬元的商品可以享受增值稅免稅政策。
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)增值稅政策的公告》(2021年第13號公告)和2021年第24號公告分別規(guī)定，2021年3月1日至12月31日，除高明省外的其他省、自治區(qū)、直轄市增值稅小規(guī)模納稅人。銷售房地產(chǎn)征收率為5%，不適用減征1%增值稅的政策。因此，對于第三季度銷售房地產(chǎn)獲得的50萬元元佑，需要按照現(xiàn)行的銷售房地產(chǎn)政策計算繳納增值稅。
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