年底，房地產(chǎn)企業(yè)將開展匯算清繳工作。今天，就讓丁丁鳥為大家介紹一下“房地產(chǎn)企業(yè)如何做好最終結(jié)算支付”的知識和內(nèi)容安排。
房地產(chǎn)企業(yè)如何結(jié)算和支付？
(1)每季度要求預(yù)付款。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照當(dāng)年實際利潤按季或者按月預(yù)繳企業(yè)所得稅的，應(yīng)當(dāng)為開發(fā)建設(shè)的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物和配套設(shè)施開發(fā)產(chǎn)品。企業(yè)通過預(yù)售取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的預(yù)計利潤率按月或者按季計算預(yù)計利潤，計入利潤總額的預(yù)付款。產(chǎn)品開發(fā)完成，應(yīng)稅成本結(jié)算后，根據(jù)實際利潤增減。
(二)完成的開發(fā)產(chǎn)品何時繳納所得稅。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建設(shè)的產(chǎn)品，無論其質(zhì)量驗收是否合格，也無論其是否辦理竣工(竣工)備案手續(xù)和決算手續(xù)。
當(dāng)企業(yè)開始將開發(fā)的產(chǎn)品投入使用或入庫時，即視為開發(fā)的產(chǎn)品已經(jīng)完成。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)按規(guī)定及時結(jié)清開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)納稅所得額，計算企業(yè)本年應(yīng)納稅所得額。
房地產(chǎn)企業(yè)結(jié)算支付特別規(guī)定。
1.預(yù)售收入可作為廣告和業(yè)務(wù)招待費的計算基數(shù)。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費用，除國務(wù)院財政、稅務(wù)部門另有規(guī)定外，不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的15%，并予以扣除；超出部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。可見，銷售(業(yè)務(wù))收入是計算廣告費、業(yè)務(wù)推廣費、業(yè)務(wù)招待費的基數(shù)。
2.預(yù)付的稅費可以稅前扣除。
根據(jù)增值稅暫行條例，納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者出售房地產(chǎn)，采用預(yù)收款方式，在建筑業(yè)或者租賃業(yè)提供服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生在收到預(yù)收款之日。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的期間費用、銷售開發(fā)產(chǎn)品的應(yīng)納稅所得額、營業(yè)稅及附加、土地增值稅，按規(guī)定允許在當(dāng)期扣除。因此，房地產(chǎn)企業(yè)在預(yù)售中繳納的稅款可以在所得稅前扣除。
3.一些應(yīng)計費用可以被視為應(yīng)稅成本。
國稅發(fā)〔2009〕31號文件規(guī)定，應(yīng)稅成本為實際成本，但下列項目除外:
一是項目未辦理最終結(jié)算，未取得全額發(fā)票的，在數(shù)據(jù)充足的情況下，不足的發(fā)票金額可以提前計提，但最高不超過合同總金額的10%。
二是公共配套設(shè)施未按時完工的，可根據(jù)建設(shè)預(yù)算總額合理計提建設(shè)費用。但是，此類公共配套設(shè)施必須滿足銷售合同、協(xié)議、廣告、模型中明確承諾建設(shè)且不可撤銷的條件，或者必須按照法律法規(guī)建設(shè)。
三是因建設(shè)成本報政府審批，物業(yè)管理基金、公共建設(shè)維護基金或其他按規(guī)定應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的專項資金可以計提。
