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深圳市千百順投資咨詢有限公司
 
所得稅匯算清繳時如何核算管理費用？
更新時間：2021-10-09 14:30:44

在業(yè)務(wù)開展過程中，應(yīng)按規(guī)定進行最終結(jié)算。在結(jié)算支付時，應(yīng)核對廣告費、職工福利費等行政費用，注意稅前扣除是否符合稅法規(guī)定。



所得稅匯算清繳時如何核算管理費用？


1.根據(jù)規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費的支出標(biāo)準(zhǔn)為年度金額的60%，不超過年度銷售收入的5‰。如果超過，收入金額需要增加。


2.廣告費按銷售收入的15%計算，超過15%的廣告費按規(guī)定不能在當(dāng)年稅前扣除，但可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度，但必須增加所得稅。


3.職工福利費不能超過工資總額的14%；工會經(jīng)費不能超過工資總額的2%；職工教育經(jīng)費不能超過工資總額的8%；超出部分應(yīng)加征所得稅。


所得稅最終結(jié)算的調(diào)整分錄。


所得稅增加，如果是增加企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額，則無需作調(diào)整會計分錄。如果企業(yè)所得稅匯算清繳時繳納了以前年度的所得稅，只需對已繳納的所得稅額進行會計分錄。


借:上年損益調(diào)整。


貸款:應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅。


同時:


借款:利潤分配-未分配利潤。


貸方:上年損益調(diào)整。


納稅時:


借款:應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅。


貸款:銀行存款。


結(jié)算和支付的含義是什么？


匯算清繳是指所得稅和某些其他適用預(yù)繳法的稅種在年度終了后的征收、匯算和繳納。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》，企業(yè)所得稅匯算清繳是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或者實際經(jīng)營結(jié)束之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，并按月或者按季預(yù)繳企業(yè)所得稅。確定納稅年度應(yīng)納稅額或者應(yīng)退稅額，填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報表，提供稅務(wù)機關(guān)要求的有關(guān)資料，結(jié)清企業(yè)所得稅年度的行為。