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深圳市千百順投資咨詢有限公司
 
所得稅和所得稅費(fèi)用怎么核算？
更新時(shí)間：2021-10-11 11:28:32

應(yīng)納所得稅為二級科目，核算企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅，所得稅費(fèi)用為一級科目，核算企業(yè)應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。應(yīng)納所得稅和所得稅費(fèi)用應(yīng)如何核算？



應(yīng)付所得稅和所得稅費(fèi)用的會計(jì)處理。


應(yīng)計(jì)所得稅費(fèi)用:


借:所得稅費(fèi)用。


貸方:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅。


相應(yīng)的所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn):


借:今年盈利。


貸方:所得稅費(fèi)用。


繳納企業(yè)所得稅:


借:應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅。


貸款:銀行存款。


應(yīng)付所得稅和所得稅費(fèi)用之間的差額。


應(yīng)交所得稅是次要主體，而主要主體是“應(yīng)交稅費(fèi)”，屬于負(fù)債主體。貸款人記錄應(yīng)納所得稅，借款人注明實(shí)際繳納所得稅；期末余額一般在貸方，反映企業(yè)未繳納的稅費(fèi)，而期末余額如果在借方，反映企業(yè)多繳納的所得稅。所得稅費(fèi)用是一個(gè)損益賬戶，借款人代表發(fā)生的所得稅費(fèi)用，貸款人代表結(jié)轉(zhuǎn)到本年度利潤的所得稅費(fèi)用。期末沒有余額。


計(jì)算所得稅費(fèi)用有兩種方法:


1.所得稅費(fèi)用=應(yīng)納所得稅+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)；


2.所得稅費(fèi)用=(會計(jì)利潤+或-永久差額)×25%。


企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)算確定當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用，按“所得稅費(fèi)用”科目核算。


所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅。


遞延所得稅=(遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)。


應(yīng)納所得稅額，是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算確定的當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)應(yīng)繳納給稅務(wù)機(jī)關(guān)的所得稅額，即當(dāng)期應(yīng)納的所得稅額。


當(dāng)期應(yīng)納企業(yè)所得稅的計(jì)算公式為:


應(yīng)納所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅率。


應(yīng)納稅所得額根據(jù)企業(yè)稅前會計(jì)利潤(即利潤總額)(非稅后)進(jìn)行調(diào)整確定，計(jì)算公式為:


間接法:應(yīng)納稅所得額=稅前會計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加-納稅調(diào)整減少。