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小規(guī)模納稅人物業(yè)費(fèi)增值稅稅率是多少？
更新時(shí)間：2021-10-09 14:31:11

小規(guī)模納稅人企業(yè)繳納物業(yè)費(fèi)后，通常會(huì)要求物業(yè)公司開(kāi)具相應(yīng)的發(fā)票。開(kāi)具發(fā)票時(shí)，適用的增值稅稅率是多少？



小規(guī)模納稅人物業(yè)費(fèi)的稅率是多少？


根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1文件規(guī)定，物業(yè)管理公司收取的物業(yè)管理費(fèi)屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)中的經(jīng)營(yíng)輔助服務(wù)?？紤]到小規(guī)模納稅人經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，會(huì)計(jì)核算不健全，不能按增值稅稅率征稅，使用增值稅抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，再按銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。自2014年7月1日起，小規(guī)模納稅人增值稅稅率調(diào)整為3%。


因此，小規(guī)模納稅人的房產(chǎn)稅稅率為3%。


小規(guī)模納稅人(其他個(gè)人除外)出售其使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%的稅率征收增值稅，只能開(kāi)具普通增值稅專用發(fā)票。


小規(guī)模納稅人出租房產(chǎn)如何計(jì)算繳納增值稅？


根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈提供房地產(chǎn)租賃服務(wù)的納稅人增值稅征收管理暫行辦法〉的公告文件》明確指出，出租房地產(chǎn)的小規(guī)模納稅人應(yīng)按以下規(guī)定繳納增值稅:


(一)單位和個(gè)體工商戶出租房地產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶出租的房屋)，按5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。個(gè)體工商戶出租房屋，按征收率5%減1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。


不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)當(dāng)提前向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅，并向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。


房地產(chǎn)與事業(yè)單位位于同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)當(dāng)向事業(yè)單位所在地主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。


(二)其他個(gè)人出租房地產(chǎn)(不含住房)按5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，并向房地產(chǎn)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其他個(gè)人出租房屋，按5%減1.5%的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。


預(yù)繳稅金及應(yīng)納稅額的計(jì)算:


應(yīng)交稅費(fèi)=含稅銷售額÷(1+5%)×5%。


應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+5%)×5%-預(yù)繳稅金。